УСН 6% лизинг

[Irene_]

Добрый день! подскажите, пожалуйста, кто сталкивался. Планируем приобрести оборудование в лизинг. По договору числиться будет у нас на балансе. Меня интересует учет: комиссионного сбора, авансового платежа, лизинговых платежей, выкупной стоимости (все с НДС)
1. когда ставить оборудование на учет (На 01) в момент подписания акта приема передачи?
2. по какой стоимости ставить на учет? авансовый платеж+лизинговые платежи+выкупная стоимость и все суммы без НДС???мы на УСН 6%
3. когда брали авто предыдущий бухгалтер включила в стоимость автомобиля комиссионный сбор+авансовый платеж+лизинговые платежи- все суммы с НДС, а выкупную стоимость списала в момент оплаты на 26, думаю что это не верно или я заблуждаюсь. Очень нужен совет, заранее огромное спасибо!

[Над.К]

Вопрос перенесен в раздел Бухучет и налогообложения, потому что он про бухучет

[Irene_]

Нашла!!!!!!!!!!!!
01 Февраля 2012

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", приобрела в лизинг автомобиль. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. На лизингополучателя же автомобиль зарегистрирован в государственных органах. Общая сумма договора (с учетом выкупной стоимости, комиссии за формирование и проверку документов) составляет 1 504 125,60 руб., первый лизинговый платеж, осуществленный 01.11.2011, - 260 200 руб., лизинговые платежи, производимые ежемесячно в период с 01.12.2011 по 01.09.2014, - 35 629,43 руб., выкупная цена - 13 010 руб. Все суммы приведены с учетом НДС. Договором лизинга также предусмотрено, что лизингополучатель оплачивает расходы на страхование автомобиля, полученного в лизинг.
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета данной операции?
Каков порядок документального оформления операций по передаче имущества в лизинг?

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 11 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О лизинге" (далее - Закон N 164-ФЗ) предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. При этом право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное.

За пользование предметом лизинга лизингополучатель выплачивает лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга (п. 5 ст. 15 Закона N 164-ФЗ).

По договору лизинга лизингополучатель обязуется по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором, либо приобрести его в собственность по договору купли-продажи (п. 5 ст. 15 Закона N 164-ФЗ). В этом случае выкупная цена может быть указана в договоре лизинга.
Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет операций по договору лизинга ведется на основе Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее - Указания), и ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01).

Пунктом 8 Указаний предусмотрено, что если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, полученного лизингополучателем, отражается по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства".

При вводе в эксплуатацию стоимость лизингового имущества списывается со счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства", субсчет "Имущество, полученное в лизинг".

В случае если переход права собственности на предмет лизинга предусмотрен договором лизинга и в нем указана выкупная цена, то в бухгалтерском учете при постановке на учет у лизингополучателя лизингового имущества в его первоначальную стоимость включается вся сумма лизинговых платежей и выкупной стоимости, указанная в договоре, а также другие расходы, связанные с получением предмета лизинга (без НДС, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) (п.п. 7 и 8 ПБУ 6/01).

Поскольку в данной ситуации организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), суммы НДС, предъявленные лизингодателем, учитываются в стоимости объекта основных средств (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, организации следует принять объект лизинга к бухгалтерскому учету в составе основных средств по первоначальной стоимости в размере 1 504 125,60 руб., включающей в себя сумму лизинговых платежей, комиссию за формирование и проверку документов и выкупную цену.

Стоимость предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя, погашается посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования, который устанавливается организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п.п. 17, 18, 19, 20 ПБУ 6/01).

При этом в соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 срок устанавливается исходя из ожидаемого срока использования объекта основных средств в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды).

Срок полезного использования может быть установлен и в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация), однако это право, а не обязанность организации.
Таким образом, при принятии к учету автомобиля, полученного по договору лизинга, операции оформляются у лизингополучателя следующими записями:
на дату передачи лизингового имущества по акту приемки-передачи:

Дебет 08 Кредит 76, субсчет "Арендные обязательства"

- 1 504 125,60 руб. - отражено получение лизингового имущества;

Дебет 01, субсчет "Арендованные основные средства" Кредит 08

- 1 504 125,60 руб. - принят к учету предмет лизинга в составе стоимости основных средств.

на дату перечисления первого лизингового платежа:

Дебет 76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" Кредит 51

- 260 200 руб. - перечислен первый лизинговый платеж по договору лизинга;

Дебет 76, субсчет "Арендные обязательства" Кредит 76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"

- 260 200 руб. - начислен первый лизинговый платеж в сумме, предусмотренной графиком платежей.

Далее ежемесячно в течение срока действия договора лизинга производятся записи:

Дебет 76, субсчет "Арендные обязательства" Кредит 76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"

- 35 629,43 руб. - начислен лизинговый платеж в сумме, предусмотренной графиком платежей;

Дебет 76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" Кредит 51

- 35 629,43 руб. перечислена сумма лизингового платежа лизингодателю;

Дебет 20 (26, 44, ...) Кредит 02

- начислена сумма амортизации по принятому в лизинг имуществу.

По истечении срока договора лизинга на дату выкупа основного средства производятся записи:

Дебет 76, субсчет "Арендные обязательства" Кредит 76, субсчет "Расчеты с лизингополучателем по выкупной цене"

- 13 010 руб. - начислена задолженность перед лизингодателем по сумме выкупной цены;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с лизингополучателями по выкупной цене" Кредит 51

- 13 010 руб. - перечислена выкупная цена за автомобиль;

Дебет 01, субсчет "Собственные основные средства" Кредит 01, субсчет "Арендованные основные средства"

- 1 504 125,60 руб. - отражен переход лизингового имущества в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей;

Дебет 02, субсчет "Арендованные основные средства" Кредит 02, субсчет "Собственные основные средства"

- отражена начисленная амортизация при переходе лизингового имущества в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей.

То есть, если по истечении срока действия договора предмет лизинга самортизирован не полностью, амортизация продолжает начисляться уже на собственное имущество по тем же нормам.

Расходы по страхованию непосредственно не связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств, следовательно, их следует учитывать в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 и п. 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99)).
Налоговый учет
УСН

Организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, исчисляют налог исходя из ставки налога и фактически полученных доходов без учета произведенных расходов (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Следовательно, расходы, связанные с приобретением имущества в лизинг, в рассматриваемом случае не оказывают какого-либо влияния на расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Налог на имущество

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378 НК РФ.

Если предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя, то именно он является плательщиком налога на имущество. Аналогичный вывод представлен в письмах Минфина России от 28.02.2005 N 03-06-01-04/118, МНС РФ от 14.10.2004 N 21-3-05/437.

При этом согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате налога на имущество организаций.

Следовательно, в рассматриваемом случае в отношении имущества, полученного в лизинг, организация-лизингополучатель не является плательщиком налога на имущество.
Транспортный налог

Если предметом лизинга является транспортное средство (ТС), то по нему предусмотрена уплата транспортного налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 20 Закона N 164-ФЗ предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы лизинга), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.

Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее - Правила), утвержденными приказом МВД РФ от 24.11.2008 N 1001, предусмотрена возможность регистрации транспортных средств, используемых по договору лизинга, за одним из участников договора лизинга.

В п. 48.2 Правил установлено, что ТС, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) пользование на основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, временно регистрируются в регистрационном подразделении за лизингополучателем на срок действия договора по месту нахождения лизингополучателя или его филиала (представительства) на основании договора лизинга или сублизинга и паспорта ТС или его копии (ксерокопии), если транспортное средство зарегистрировано за лизингодателем.

Таким образом, если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, плательщиком транспортного налога является лизингополучатель (смотрите письма Минфина России от 16.05.2011 N 03-05-05-04/12, от 24.03.2009 N 03-05-05-04/01 и от 27.03.2007 N 03-05-06-04/15).

Организации, находящиеся на УСН, не освобождаются от уплаты транспортного налога (абзац третий п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Таким образом, на протяжении всего срока использования автомобиля, начиная с месяца регистрации автомобиля в ГИБДД, организация является плательщиком транспортного налога.

[Аноним]

Спасибо