Перечисление возмещения коммунальных услуг арендатором на счет ОМС

[SANiko]

Медицинское учреждение - бюджетная организация (далее - БО) владеет помещениями на праве оперативного управления и сдает их в аренду. Арендаторы обязуются возмещать расходы на оплату коммунальных услуг.
Коммунальные расходы БО оплачивает за счет средств обязательного медицинского страхования.
Арендаторы перечисляют оплату коммунальных расходов на расчетный счет по платным услугам.
Возможно ли арендаторам осуществлять возмещение коммунальных расходов путем перечисления средств на счет ОМС?

[Plesen~]

нет

[Plesen~]

Медицинское учреждение - бюджетная организация (далее - БО)

бюджетное учреждение и тогда уж БУ

сумма коммунальных услуг,которая подлежит возмещению арендаторами должна и оплачиваться с того лицевого счета, где учитываются средства ПД

[SANiko]

А больница платит за коммунальные услуги со счета ОМС - за всё сразу. Без разделения на возмещаемые и невозмещаемые. Наверное так удобнее оплачивать счета - одной суммой.
Возможно они неправы. Но почему? В смысле на каком основании?
С другой стороны - возмещаемая коммуналка - это уже и не доход учреждения. Не предпринимательская деятельность. Почему бы её не принять на счет ОМС?

[BorisG]

А больница платит

Да уж...
А Вы то кто? Опять безграмотный внедренец полез в учет?
Интересно, больница в качестве врачей тоже может приглашать кого угодно?

ps: Plesen~ ответила. Правильно ответила. Посему все остальные вопросы неуместны. Занимайтесь своим делом. Выже врачу не советуете, как лечить. И это правильно.

[SANiko]

Внушает...
Жаль в оной реплике полезной информации ноль. А Ваши эмоции к делу не подтянешь.
Ну а я сошлюсь на статью: Проблемные вопросы учета арендной платы, возмещения коммунальных услуг и компенсации налогов бюджетными учреждениями и методические рекомендации по их разрешению (на примере Волгоградской области) (Бескровный П.В.) ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2011, N 5)
Там рассматриваются и другие варианты, которые отличны от толкового ответа Plesen~
Коротоко оттуда:
1. В бюджетной смете расходов балансодержателя предусматриваются в полном объеме расходы на коммунальные услуги. Балансодержатель самостоятельно производит расчеты с поставщиками услуг по выставленным счетам (поз. 1, 4 на рис. 2).
2. В бюджетной смете расходов балансодержателя предусматриваются расходы на коммунальные услуги только самого бюджетного учреждения. Балансодержатель эти траты частично оплачивает за счет бюджетной сметы (поз. 6а на рис. 3), другую часть - за счет арендной (6б), на которую перечисляются средства арендаторов на основании выставленных балансодержателем счетов (2) как возмещение расходов по оплате коммунальных услуг за аренду имущества (3).
3. Наряду с рассмотренными схемами компенсации расходов по оплате коммунальных услуг за аренду имущества часто возникают еще и проблемы по учету (так называемое перепредъявление услуг).
Бюджетное учреждение первоначально оплачивает коммунальные затраты как собственные, несмотря на то что часть из них была предоставлена сторонним организациям. Поэтому при утверждении ему повышенных норм обеспечения коммунальными услугами и оплате их за счет выделенных в соответствии с этими нормами бюджетных ассигнований фактически происходит возмещение затрат сторонних организаций за счет бюджетных средств.

Поэтому мой вопрос остаётся открытым. Если в практике используется вариант оплаты всей коммуналки за счет бюджетных средств - почему нельзя это сделать за счет ОМС?

[SANiko]

Добавлю:
Поэтому мой вопрос остаётся открытым. Если в практике используется вариант оплаты всей коммуналки за счет бюджетных средств - почему нельзя это сделать за счет ОМС (при наличии возмещения коммуналки от арендаторов)? И как следствие - почему нельзя арендаторам перечислять возмещение коммуналки на счета ОМС?
Интересует - правовая сторона вопроса - нормативка, обоснование с опорой на нормативку.
Не интересует - отражение в бухгалтерских программах.

[SANiko]

Ответ подготовил. В оригинале это файл Word - в нём висят гиперссылки на КонсультантПлюс - точно в место цитирования.
Здесь ссылки исчезли, форматирование тоже.

Вопрос:
Бюджетная организация (далее - БО) владеет помещениями на праве оперативного управления и сдает их в аренду. Арендаторы обязуются возмещать расходы на оплату коммунальных услуг.
Коммунальные расходы БО оплачивает за счет средств обязательного медицинского страхования. Арендаторы перечисляют оплату коммунальных расходов на расчетный счет по платным услугам.
Каким образом БО должна отражать поступление средств на оплату коммунальных расходов на счет по платным услугам? Является ли это возмещением коммунальных расходов или доходом, облагаемым НДС?
Возможно, ли арендаторам осуществлять возмещение коммунальных расходов путем перечисления средств на счет ОМС?

Ответ:
Сразу отметим, что в вопросе уместнее использовать термин не Бюджетная Организация, а Бюджетное Учреждение. Именно термин бюджетное учреждение определён в 2010 году в статье 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 16.11.2011) «О некоммерческих организациях».
Согласно статье 42 Бюджетного Кодекса РФ: К доходам бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся:
доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
То есть доходы бюджетного учреждения от сдачи в аренду имущества, которым оно владеет на праве оперативного управления, остаются в распоряжении этого бюджетного учреждения. Об этом же говорится и в Письме Минфина РФ от 20.05.2011 N 02-03-09/2084: О порядке использования федеральными бюджетными учреждениями, в отношении которых принято решение о предоставлении им субсидий, средств, полученных от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление указанным учреждениям.
Но есть ещё и пункт 6 статьи 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 16.11.2011) «О некоммерческих организациях», в котором сказано: «В случае сдачи в аренду с согласия учредителя недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением учредителем или приобретенного бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, финансовое обеспечение содержания такого имущества учредителем не осуществляется».
То есть содержание имущества сданного в аренду бюджетным учреждением осуществляется за счёт доходов полученных от этой аренды. Об этом же сказано в: О порядке использования федеральными бюджетными учреждениями, в отношении которых принято решение о предоставлении им субсидий, средств, полученных от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление указанным учреждениям. (Письмо Минфина РФ от 20.05.2011 N 02-03-09/2084) {КонсультантПлюс}
Примеры корреспонденции счетов по отражению операций по доходам от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении приведены в следующих материалах:
Статья: Учетная политика 2012 года для учреждений здравоохранения (Васильев Ю.) ("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5) {КонсультантПлюс}
Статья: Сдача имущества в аренду бюджетными учреждениями: вопросы исчисления и уплаты НДС (Салина Л.) ("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1) {КонсультантПлюс}
"Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации" (утв. Минздравсоцразвития РФ) {КонсультантПлюс}
Путеводитель по бюджетному учету и налогам. Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений {КонсультантПлюс}
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете муниципального бюджетного учреждения поступление дохода в виде арендных платежей по договору аренды недвижимого имущества и возврат плательщику излишне начисленной и уплаченной суммы?.. (Консультация эксперта, 2012) {КонсультантПлюс}
Обращаем внимание, что доходы от аренды имущества учитываются с использованием кода вида финансового обеспечения (деятельности) 2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения) (пункт 21 Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" {КонсультантПлюс});
Следовательно, учет расходов на содержание имущества сданного в аренду так же должен вестись с использованием кода вида финансового обеспечения (деятельности) 2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения). Примеры приведены в:
Путеводитель по бюджетному учету и налогам. Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений {КонсультантПлюс}
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения расходы на капитальный ремонт нежилого здания, переданного в аренду юридическому лицу?.. (Консультация эксперта, 2012) {КонсультантПлюс}
Поэтому следует отдельно оплачивать ту часть коммунальных услуг, которая приходится на помещения, сданные в аренду, со счетов на которые поступает арендная плата от арендаторов. Об этом так же сказано в материале "Годовой отчет для бюджетных организаций - 2011" (под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева) ("Аюдар Пресс", 2011) {КонсультантПлюс}: «Бюджетное учреждение на основании договоров, заключенных с поставщиками услуг, и выставленных ими счетов оплачивает указанные услуги путем перечисления средств на расчетные счета поставщиков услуг с лицевого счета получателя средств федерального бюджета и со счета по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, пропорционально произведенным фактическим расходам».
Компенсация арендатором расходов учреждения по оплате коммунальных услуг так же рассмотрена в материале: "Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации" (утв. Минздравсоцразвития РФ) {КонсультантПлюс}.
Оплата всей суммы коммунальных расходов (без разделения на имущество, используемое в основной деятельности и имущество, сданное в аренду) приводит к тому, что они финансируются дважды – один раз за счет средств ОМС, второй раз за счет средств, перечисленных арендаторами. Такая ситуация в частности рассматривается в материале: Статья: Проблемные вопросы учета арендной платы, возмещения коммунальных услуг и компенсации налогов бюджетными учреждениями и методические рекомендации по их разрешению (на примере Волгоградской области) (Бескровный П.В.) ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2011, N 5) {КонсультантПлюс}
Такое двойное финансирование оплаты коммунальных платежей сданного в аренду имущества может дать повод налоговой инспекции рассматривать сумму компенсации за коммунальные платежи, полученную от арендаторов, как доход бюджетного учреждения. Хотя компенсации коммунальных платежей арендодателю арендатором не учитываются при определении налоговой базы по НДС, при соответствующем оформлении договора, (Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ "По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества" {КонсультантПлюс}), но тот факт, что коммунальные платежи уже оплачены за счет средств ОМС – может дать повод специалистам ФНС РФ считать, что поступившие выплаты за коммунальные платежи от арендатора являются уже не компенсацией расходов, а доходом бюджетного учреждения.
Вопросы аренды и НДС для бюджетных учреждений достаточно подробно рассмотрены в материалах:
Статья: Отражаем в учете спорткомплекса возмещение коммунальных услуг арендаторами (Зернова И.) ("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3) {КонсультантПлюс}
Статья: Сдача имущества в аренду бюджетными учреждениями: вопросы исчисления и уплаты НДС (Салина Л.) ("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1) {КонсультантПлюс}
Вопрос «Возможно, ли арендаторам осуществлять возмещение коммунальных расходов путем перечисления средств на счет ОМС?» является, по нашему мнению, следствием принятия неправильного решения об оплате всех коммунальных расчетов со счета ОМС. Если бы оплата коммунальных платежей производилась раздельно (отдельно за имущество, используемое в основной деятельности и отдельно за имущество, сданное в аренду), то этот вопрос не возник бы.
Но как мы видим в практике, такая общая оплата за коммунальные платежи, существует: Статья: Проблемные вопросы учета арендной платы, возмещения коммунальных услуг и компенсации налогов бюджетными учреждениями и методические рекомендации по их разрешению (на примере Волгоградской области) (Бескровный П.В.) ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2011, N 5) {КонсультантПлюс}
По нашему мнению, поскольку для учёта компенсации коммунальных платежей арендаторами, используется код вида финансового обеспечения (деятельности) 2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения), то нет возможности использовать для учёта компенсации коммунальных платежей арендаторами 7 - средства по обязательному медицинскому страхованию.
Обратим так же внимание на мнение Высшего Арбитражного Суда РФ: Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12664/08 по делу N А76-24215/2007-42-106 {КонсультантПлюс}: «Без обеспечения нежилых помещений электроэнергией, водой, теплоэнергией, другими видами коммунального обслуживания общество не могло реализовать право пользования арендуемыми помещениями, необходимыми ему для осуществления своей деятельности. Следовательно, это обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде…» и Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 6219/08 по делу N А17-1404/2007 {КонсультантПлюс}: «Обеспечение нежилых помещений электроэнергией и другими видами коммунального обслуживания - составляющая права временного владения и пользования арендуемыми помещениями для осуществления арендатором своей производственной деятельности».
То есть коммунальные платежи – это неотделимая от аренды часть. И, следовательно, если учёт операций по аренде мы ведём с использованием одного кода вида финансового обеспечения (деятельности) «2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)», то выделять часть операций по этой же аренде, для того чтобы учесть их с использованием другого кода вида финансового обеспечения (деятельности) («7 - средства по обязательному медицинскому страхованию») – было бы неверным.

[Plesen~]

Интересует - правовая сторона вопроса - нормативка, обоснование с опорой на нормативку.

так разбирайтесь..
зачем сюда такие огромные вещи копировать? зачем засорять форум старьем?

[Аноним]

а с чего вы решили, что если коммуналка оплачивается полностью из бюджета - возмещение коммуналки от аренды тоже идет на бюджетный счет????
у нас так и было, возмещение на ПД

[SANiko]

так разбирайтесь..
зачем сюда такие огромные вещи копировать? зачем засорять форум старьем?

1. Была маленькая надежда - ну как кто посмотрит на ход рассуждений и укажет на какие-то неточности.
2. Старьё - это о чём конкретно?

Как говорит наш директор: "Давайте заниматься делом, а не бульбочки из носа пускать!"

[SANiko]

а с чего вы решили, что если коммуналка оплачивается полностью из бюджета - возмещение коммуналки от аренды тоже идет на бюджетный счет????
у нас так и было, возмещение на ПД

Так это неправильно. Мне ведь уже ответили опытные и мудрые.

[lumpik]

я не осилила конечно большущее сообщение...расскажу как делаем мы,с удовольствием послушаю гуру бюджетного учета.
У нас ГБУЗ, на территории нашего учреждения еще находится поликлиника, вот нам выставляют счет на коммуналку мы его оплачиваем из ОМС, а поликлиника нам возмещает сумму выставленного уже нами счета (который рассчитывается на основании метров и площадей) возмещают они нам на ПД, а я уже ручками снимаю их с ПД и отдаю ОМС, а раньше когда у нас коммуналка платилась с бюджета я их возмещала в бюджет, поликлиника сама не могла сразу кидать их не в бюджет не в ОМС им не разрешала их централизованная бухгалтерия. Вот как-то так..

[Татьяна Тарасова]

Добрый день! тоже попробую ответить на вопрос.
Во-первых Вы платите скорее всего не из средств ОМС (пока нет полного тарифа, который обещают ввести не ранее следующего года за счет ОМС оплачиваюстя только 5 статей - заработная плата, начисления с нее, приобретение медикаментов, продуктов питания, оплата услуг других ЛПУ по проведению анализов, если в своем учреждении нет соответствующих лабораторий), а папдите за счет средств одноканального финансирования - которые учитываются на том же лицевом счете в казначействе что и средства ОМС, но это деньги бюджета, перечисляемые им в фонд ОМС на содержание учреждения и поступающие нам от уже от Фонда ОМС.
А теперь что почерпнула на лекции Сивец С. В., которая приезжала к нам в апреле 2012 года:
первый и главный принцип - нельзя засчитывать доходные и расходные потоки. Нам возмещают расходы - то это считаются наши доходы и они налогооблагаемые, но облагаемая прибыль равна нулю, так как нам возмещают столько сколько мы потратили.
Если сумма коммунальных услуг заложена в сумме арендной платы, то доход 120КОСГУ, если отдельно, то 130 КОСГУ.
И еще Вы скорее всего заранее знаете какая будет сумма коммунальных платежей (если они рассчитаны по метрам и т. д., а не по счетчикам) то при получении от коммунальщиков счета на мой взгляд надо делать две проводки по 7 и по 2 на сумму коммунальных пллатежей от арендатора по договору аренды.
Как то так.