Применение п.4 статьи 148 НК РФ (оказание услуг на территории другого гос-ва)

[-Александр-]

Добрый день!

Как порядочный пользователь перелопатил для начала форум, но так и не нашел нормального ответа на интересующие вопросы. Буду благодарен за любые разъяснения (желательно со ссылками на нормативку или журнальные статьи на соответствующую тему) по применению п. 4 статьи 148 НК РФ. Текст статьи гласит:
"[...] местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если [...] покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. [...]"

Далее перечисляется список видов услуг/работ, при которых положения этого пункта применяются. В списке присутствуют, помимо прочего юридические услуги, которыми планирует заниматься организация. Интересуют вопросы, касающиеся взаимоотношений и документооборота контрагентов в случае, если российская организация, являющаяся плательщиком НДС, оказывает иностранному покупателю юридические услуги (местом реализации которых в соответствии со статьей считается иностранная территория) а именно:

1) Указывается ли в договоре сумма НДС, если да то, то какая ставка? Действующая в иностранном государстве или в России?
2) Является ли в данном случае иностранный покупатель налоговым агентом, обязанным удержать сумму налога из суммы, причитающейся к оплате, и перечислить ее в бюджет своей страны?
3) В каком объеме принимается выручка у россиянина-продавца для НДС (7 лист) и для налога на прибыль? В полном или за вычетом удержанного НДС?
4) В случае, если иностранец обязан удержать налог, но не сделал этого, переведя полную стоимость услуг российской стороне, то каковы последствия для россиянина-продавца? Надо ли возвращать деньги?
5) Если применяется ставка иностранного государства, то как составляется счет-фактура россиянином-продавцом? По российским правилам, но со ставкой иностранного НДС? Или без НДС?
6) Если иностранец удержал НДС, то как учитывать эту сумму с бухгалтерском и налоговом учете российской организации.

надеюсь на помощь более опытных коллег, использующих эту статью.

[Vika$]

Сумму НДС Вы в договоре не указываете...Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 НК РФ. Так, согласно пп. 5 п. 1 данной статьи место реализации услуг определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги. При этом п. 2 этой статьи установлено, что местом осуществления деятельности организации, оказывающей данные услуги, признается территория Российской Федерации в случае присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации.
Таким образом, местом реализации Ваших услуг, оказываемых российской организации иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, территория Российской Федерации не признается и такие услуги объектом обложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не являются.
статья "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 10

[-Александр-]

Спасибо за внимание, но про Россию (вернее, то, что в России данная услуга не будет являться объектом налогообложения по НДС) мне как раз все понятно. Я надеялся, что дал это понять в своем посте. Однако, если мы освобождены от налога в России из-за того, что услуги считаются оказанными на территории иностранного государства, то выходит у нас возникает ответственность перед налоговыми органами иностранного государства. Вот волнует-то как раз как избежать претензий со стороны иностранных налоговых органов и иностранного контрагента, если в договоре не будет упомянут НДС.

[Vika$]

Если Ваша организация не зарегистрированная за рубежом, будет оказывать услуги на их территории, и если в их налоговом законодательстве предусмотрен НДС, то иностранная компания в данном случаи будет в роли налогового агента, т.е обязанность по удержанию и уплате налога будет на ней.