Налог на прибыль с продажи земель общего пользвания ДНТ

[OlGA200777]

Здравствуйте, подскажите пожалуйста, мы дачн некоммерч товарищ, хотим заключить тройственный договор:между нами-водоканалом-физ лицом (покупателем земли), физ. лицо оплачивает за нас водоканалу проложение нового водопровода, а мы ему взамен отдаем в собственность часть земли общего пользования. Председатель настаивает на таком договоре, ссылаясь тем самым что мы тогда не должны платить налог на прибыль, т.к меняем землю общ. пользования использующуюся для ведения уставной деятельности ДНТ на ОС для ведения уставной деятельности. Подскажите можем мы так поступить или как нам лучше поступить, т.к. налог на приб 20% от продажи это нашему ДНТ совсем не посилам.

[diamanta]

Описанный Вами договор, по сути, является договором купли-продажи земельного участка.

При этом, перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль, содержащийся в ст.251 НК РФ – конечен. Доход от продажи земельных участков там не поименован. Соответственно, подлежит налогообложению.

Однако, можно оформить эту сделку иначе. Для минимизации налогообложения можно предложить следующее:
1. ДНТ продает земельный участок физ.лицу за умеренную сумму (эта сумма подлежит налогообложению налогом на прибыль).
2. Физ.лицо став собственником земельного участка, принимается в члены СНТ.
3. Физ.лицо-член СНТ делает целевой взнос на оплату нового водопровода.

В соответствии с п.2 ст.251 НК РФ, при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).

К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно …. от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ, которые производятся их членами:
• товариществу собственников жилья;
• жилищному кооперативу,
• садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу
• иному специализированному потребительскому кооперативу.
(пп.1 п.2 ст.251 НК РФ).

Письмо Минфина №03-03-07/39 от 06.10.2011г.:
«…Пп.1 п.2 статьи 251 НК РФ установлено, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ:
• доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров;
• отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Таким образом, доходы некоммерческой организации, которые не поименованы в статье 251 Кодекса, подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.»

[OlGA200777]

Спасибо , извиняюсь за настойчивость поскажите если можно, при продаже земли налог на прибыль исчисляется от суммы продажи полностью или ее можно уменьшить на кадастровую стоимость участка, но участок был получен в собственность бесплатно и как я предполагаю налог на прибыль с этого ни кто платил и в бух. балансе он ни как не отражался?

[diamanta]

Участок получен бесплатно, так что кадастровая стоимость точно - нет.

А вот с другими расходами все сложнее. Необходим их раздельный учет, закрепленный в учетной политике ДНТ.
Если таковой у Вас имеется, то соответственно есть и доля расходов, которая попадет в декларацию и уменьшит доход.
Если же этого нет, то просто минимизируйте сумму дохода от реализации.