НЗП в строительстве

[Svetishe]

Методические рекомендации по применению 25 главы НК:
Пример (для организаций, производство которых связано с выполнением работ, оказанием услуг).
Условия:
1. Стоимость остатка НЗП на начало месяца (из расчета за предшествующий месяц) - 12000 руб.
2. Прямые затраты за отчетный месяц 80000 рублей (из регистра налогового учета).
3. Договорная стоимость трех не завершенных на конец месяца договоров на оказание услуг 18000 рублей (журнал регистрации договоров).
4. Договорная стоимость всех выполняемых в отчетном месяце договоров 90000 рублей (13 договоров) (всех заключенных 130000 рублей (16 договоров)) (журнал регистрации договоров).
В скобке дана стоимость всех заключенных договоров для того, чтобы было понятно, что принимаются в расчет не все заключенные договоры, а только те договоры, по которым осуществляются работы в отчетном периоде.
Расчет стоимости остатка незавершенного производства на конец месяца.

Д = 18000 : 90000 = 0,2

НЗП к.м. = (12000 + 80000) x 0,2 = 18400

Конец примера.

При определении объема выполняемых заказов налогоплательщик может выбрать один из следующих показателей: стоимость заказов (при этом указанная стоимость может определяться как цена этих заказов по договорной стоимости, сметной стоимости без учета нормы прибыли или как их стоимость, формируемая на основании прямых расходов, относящихся непосредственно к каждому заказу) либо натуральные показатели, если работы, услуги могут быть измерены в подобных показателях и эти показатели по различным заказам являются сопоставимы.
Данный выбор должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения по каждой категории заказов.

[ANGEL]

Svetishe, плучается, если я выбираю при определении объема выполняемых заказов стоимость, формируемая на основании прямых расходов, относящихся непосредственно к каждому заказу, то получается:
1.НЗП на начало 12000
2. Прямые расходы за отч. мес. 80000
3. Прямые расходы по незавершенным договорам 18000
4. Стоимость (на осн. прямых расходов) по всем договорам за мес. 80000

Получаем: 18000/80000 = 0,225
НЗП к.м. =(12000+80000)*0,225 =20700.

[Svetishe]

Пришли мне свой адрес и я отправлю тебе табличку, как я считаю прямые и НЗП, там по формулам увидишь.

[Радуга]

Помогите пожалуйста навести порядок в голове! У меня сейчас выполняются работы только по одному договору (сроком на 8 месяцев). Затраты следующие: материалы, зарплата рабочих+ЕСН+НСиПЗ+амортизация+услуги субподрядчиков. В этом меясце мы сделали КС-2 и КС-3 на первый этап работ Заказчик их подписал. И теперь у меня возникли следующие вопросы:
1. Могу ли я в БУ уменьшить незавершенку на затраты по выполнению закрытых этими актами работ? Если да, то в каком объеме: материалы и зарплату я могу определить точно, а вот амортизацию - нет. Как тогда быть с амортизацией? Или незавершенка должна собираться на 20 счете до тех пор, пока не будут окончены работы по договору в полном объеме?
2. Будет ли доход для НУ в сумме подписанных актов, если в договоре написано, что "Подрядчик передает Заказчику результат работы. Приемка результата выполненных работ осуществляется после выполнения сторонами ВСЕХ обязательств по настоящему договору"? И Если доход можно учесть то можно ли частично в данном случае отнести в расходы прямые расходы (т.е. уменьшить незавершенку)?
Совсем запуталась... Помогите, пожалуйста, распутаться

[Svetishe]

1. Если нет поэтапной сдачи работ, то НЗП до окончания всех работ по договору на 20.
2. В НУ можете воспользоваться принципом равномерности, отразить доход и соответственно расход.

[Радуга]

1. Если нет поэтапной сдачи работ, то НЗП до окончания всех работ по договору на 20.
2. В НУ можете воспользоваться принципом равномерности, отразить доход и соответственно расход.

1.Если я правильно поняла, то получается, что до полного окончания работ, в БУ по мере подписания КС, у меня будет увеличиваться счет 90-1, а с 20 на 90-2 я смогу списать только по завершении всех работ по договору?
2.В НУ я должна отразить доходы в сумме акта, а расходы, исходя из пропорции: сумма КС к общей сумме договора*на сумму всех расходов?

3. Есть еще одна беда с незавершенкой. У нас 4 месяца никакие работы не производились из-за отсутствия положенного аванса и долгам Заказчика по уже выполненным договорам, хотя договора были заключены. Работы по этим договорам до сих пор так и не начинались и скорее всего не начнутся. Но я эти 4 месяца списывала на них амортизацию основных средств. Теперь у меня суммы этой амортизации висят на 20 счете в незавершенке. В налоговом учете я эту амортизацию никак не отражала, т.к. кроме нее другой незавершенки не было. Подскажите, пожалуйста, что теперь делать с суммами этой аморизации в БУ и НУ?

[Радуга]

И надо ли мне вести в данном случае учет через 46 счет?

[Svetishe]

1. Если поэтапная реализация есть, то
Д 46 К 90-1
Д 90-2 К 20
если поэтапной нет, то никаких провод по реализации до окончания работ
2. Вроде всё так.

3. Амортизацию надо начислять и в БУ и в НУ, войдет в ту незавершенку, которая есть

[Радуга]

1. Если поэтапная реализация есть, то
Д 46 К 90-1
Д 90-2 К 20
если поэтапной нет, то никаких провод по реализации до окончания работ
3. Амортизацию надо начислять и в БУ и в НУ, войдет в ту незавершенку, которая есть

1.В том-то и дело, что в договоре поэтапной реализации нет, но КС уже сделали. Так что, мне значит их не проводить до окончания всех работ? Но тогда получится, что у меня до 4 квартала 2005г. не будет ни реализации, ни себестоимости (для ф.2). Будут только управленческие и операционные расходы. Руководитель сказал, что акты будем выставлять ежемесячно, иначе по графику финансирования казначейство не пропустит дальнейшую оплату работ, пока не закрыты актами предыдущие деньги. вот никак не пойму, что же мне делать в БУ?
3. В НУ можно ли ее вообще включать, ведь никакие работы в эти 4 месяца не выполнялись? А в БУ ведь учет ведется в разрезе заказов. Т.е. эта амортизация так и будет висеть пока не начнутся работы по этим договорам или пока не получим письмо о расторжении?

[Svetishe]

Но тогда получится, что у меня до 4 квартала 2005г. не будет ни реализации, ни себестоимости (для ф.2)

Ну и ничего страшного

Руководитель сказал, что акты будем выставлять ежемесячно, иначе по графику финансирования казначейство не пропустит дальнейшую оплату работ, пока не закрыты актами предыдущие деньги.

Выставляйте, одно другому не мешает.

вот никак не пойму, что же мне делать в БУ?

Посмотри ПБУ 2/94 "Учет договоров в строительстве". Я еще рассуждала так: с-фактуру в соответствии с КС не выписываю - реализации нет.

[Радуга]

Ну и ничего страшногоВыставляйте, одно другому не мешает.Посмотри ПБУ 2/94 "Учет договоров в строительстве". Я еще рассуждала так: с-фактуру в соответствии с КС не выписываю - реализации нет.

Но так ведь у меня до октября НДС будет к возмещению, а в октябре - сказочно огромная сумма НДС, уплатить которую никаких средств не хватит.
И я никак не могу понять, как можно не отразить выручку, если "на руках" подписанные КС-2 и КС-3?

[Svetishe]

Ну так я не понимаю: ты выписываешь с-фактуры или нет? И потом, почему ограмная, ты же восстановишь НДС с авансов.

[ANGEL]

Пришли мне свой адрес и я отправлю тебе табличку, как я считаю прямые и НЗП, там по формулам увидишь.

Svetishe,Так ничего от тебя и не получила

[Svetishe]

Отправляла, и не только тебе. Сейчас повторю.

[Svetishe]

ANGEL, отправила, посмотри.

[Kvalex]

А где написано в НК, что ТАК можно?

ст. 319 Для налогоплательщиков, чье производство связано с выполнением работ (оказанием услуг), сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг).

Фирмы, оказывающие услуги или осуществляющие работы, определяют специальный коэффициент К нзп (20н), используя либо стоимостные, либо натуральные показатели.
Право выбора предоставлено им Методическими рекомендациями по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденными приказом МНС РФ от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729. В них сказано, что при определении объема выполняемых заказов налогоплательщик может использовать:
1. Натуральные показатели, если работы, услуги могут быть измерены в этих показателях, и они по различным заказам сопоставимы.
2. Стоимость заказов.
При этом стоимость заказов (2) может определяться как:
2.1.Договорная цена заказов.
2.2. Сметная стоимость заказов (без учета нормы прибыли).
2.3. Прямые расходы, относящиеся непосредственно к каждому заказу.
Например, транспортные компании, осуществляющие перевозки грузов, для расчета объема выполняемых услуг могут применять показатель, выраженный в километрах. Организации, оказывающие консультационные (аудиторские, юридические, инжиниринговые и т.п.) услуги, могут учитывать объем выполняемых работ в часах работы специалистов.

[LIAR_n]

Даже не знаю, что делать.
В 1 кв 2005 года у нас было 4 объект- договора.
А , Б, В, Г. С абв все ок , а вот с Г….
По объекту Г мы выполнили работы без договора в марте. Договор подписали только 1 апреля, кс 3 тоже апрелем будет. А что же мне тогда делать с теми материалами, услугами стор организаций (усл автокрана) куда это отнести? Совсем запуталась.
Материалы останутся у меня на 10 счете и я д.б. заплатить налог на имущ .?
А что с услугами автокрана?

[Радуга]

Ну так я не понимаю: ты выписываешь с-фактуры или нет? И потом, почему ограмная, ты же восстановишь НДС с авансов.

Конечно выписываю с-фактуры.
Да, насчет НДС с авансов точно, это я что-то "лопухнулась".

[Kvalex]

Даже не знаю, что делать.
Договор подписали только 1 апреля, кс 3 тоже апрелем будет.
Материалы останутся у меня на 10 счете и я д.б. заплатить налог на имущ .?

Договор нужно переделать - и если не поменять дату то хотя бы включить пункт или доп. соглашение о том, что работы выполненные по устному соглашению до подписания договора, учтены в стоимости работ и заказчик их примет или еще чего.
Автокран - на 20 будет незавершенка. А НУ не будет, т.к. это косвенные расходы (но лучше не рисковать и списать их на уменьшение налога только во 2 кв. хотя Вам решать)
А материалы налогом на имущество не облагаются с 01.01.04.

[LIAR_n]

Договор переделать не получится и доп согл сделать тоже... бюджет орг
А если материалы оставить на 10 счете, а услугу автокрана как расходы буд периодов? такой вариант возможен?

[Svetishe]

А если материалы оставить на 10 счете, а услугу автокрана как расходы буд периодов? такой вариант возможен?

Заочно трудно сказать, с материалами, думаю, что ничего страшного, можно оставить. А кран- ??

[LIAR_n]

а что расходы буд периодов никак (робко так)?

[Svetishe]

А как их потом к этому заказу привязать? Может там все и легко и понятно, но я то этого не знаю...

[LIAR_n]

у нас есть протокол, в котором сказано, что начать работы без проведения конкурса аж в 2004 году,а выделить средства в 2005г.

[Svetishe]

Тогда какие проблемы, оставляйте незавершенку.

[LIAR_n]

ок. спасибо огомное

[Li_Lu]

Автокран - на 20 будет незавершенка. А НУ не будет, т.к. это косвенные расходы (но лучше не рисковать и списать их на уменьшение налога только во 2 кв. хотя Вам решать)

Может я глупость спрашиваю, но как я поняла, в целях сближения НУ и БУ в этом случае можно не списывать в НУ косвенные расходы (расходы по субподряду) конкретно по договору по которому с Заказчиком не подписали? Если так, на что можно опереться в этом случае? Просто не хочется в 1 кв отражать громадный убыток, а во 2 закрывать его громадной прибылью...

[Svetishe]

Нет пока основания не списывать косвенные расходы. Обещают разрешить перечень прямых расходов определять самостоятельно, но...

[ОльгаГ]

Пришли мне свой адрес и я отправлю тебе табличку, как я считаю прямые и НЗП, там по формулам увидишь.

А можно мне тоже? (anetta-my@rambler.ru)

[Yanushka]

1. Если нет поэтапной сдачи работ, то НЗП до окончания всех работ по договору на 20.
2. В НУ можете воспользоваться принципом равномерности, отразить доход и соответственно расход.

Если решили сделать КС-ки, а договором не предусмотрена поэтапная сдача работ, не лучше ли сделать доп. соглашение к договору: "работы закрываются ежемесячно..."????? Иначе как же отразить КС-ки в реализации?? КАк раз здесь налорги могут "доначислить" ННП- не отражена реализация..
что касается принципа "равномерности", вы имеется в виду договора с длительным циклом исполнения, Акта вып. работ нет, но в н/у начисляем доход и пропорционально- расход???????
Svetish, плиз, не могли бы вы выслать ваши расчёты НЗП в Экселе, я тоже рассчитываю НЗП в Экселе, прямые расходы для н/у делю пропорционально доле незав. работ в общем объёме.