Бухгалтеру ООО «Наследие» Сидорчук Н.Н. начислена заработная плата по основному месту работы:
- за январь - 15 200 руб., за февраль - 15 000 руб.,
- за март - 16 300 руб., за апрель - 16 000 руб.,
- за май - 15 800 руб., за июнь - 16 200 руб.,
- за июль, август, сентябрь - по 16 500 руб.,
- октябрь и ноябрь - по 16 000 руб.,
- за декабрь - 16 200 руб.
В июле т.г. бухгалтеру начислены и выплачены дивиденды по результатам работы предприятия за прошлый год в сумме 88 000 руб.,
В декабре бухгалтер получила компенсацию за время служебной командировки - 22 400 руб., в том числе в пределах установленных законодательством норм - 3 200 руб.
Задание: определите сумму налога на доходы физических лиц, укажите порядок и сроки уплаты налога в бюджет.
Решение:
1) Вычислим доход физического лица по итогам работы за год, облагаемого по ставке 13%
15200+15000+16300+16000+15800+16200+(16500*3)+(160 00*2)+16200=192200 руб. – з/плата по основному месту работу
88000 руб. + 22400 руб. = 110400 руб. – дивиденды + командировочные
2) В марте доход физического лица превысил 40000 руб, следовательно с этого месяца стандартный вычет на работника не применяется
400*2 = 800 руб.
Таким образом, стандартный налоговый вычет составит 800 руб.
3) Определим совокупный облагаемый налогом доход физического лица за год:
192200 руб – з/плата по основному месту работы
88000 – дивиденды
22400 – командировочные
Итого: 302600 руб.
4) Предоставление налогового вычета.
Физическое лицо имеет право на следующие вычеты:
800 руб. – стандартный вычет
3200 руб. – норма командировочных
Итого 4000 рублей.
5) Налоговая база подлежащая налогообложению по ставке 13%:
302600 руб. – 4000 = 298600 руб.
НДФЛ = 298600 руб. *0,13 = 38818 руб.