Грант, субсидия налогообложение

[zorro_z]

У меня вопрос тоже по гранту в форме субсидии на научные исследования из бюджета субъекта РФ.
Грант от Правительства области, т.е. из бюджета субъекта РФ, получает физическое лицо (быть может, я не в том разделе задаю вопрос?).
Нужно ли платить с него НДФЛ 13%?
Нужно ли уплачивать страховые взносы?

[Над.К]

ст.217 НК читали? Там указаны все доходы, не облагаемые НДФЛ
Взносы платить не надо, потому что нет ни трудового, ни гражданско-правового договора

[zorro_z]

Взносы платить не надо, потому что нет ни трудового, ни гражданско-правового договора

Да в том-то и дело, что есть договоры (соглашения). Причем в разных формах и видах. Рассмотрим два из них.
1) Средства из федерального бюджета приходят в вуз (как организацию, обеспечивающую базу для проведения исследования). Вуз заключает с физлицом Договор возмездного выполнения НИР, в соответствии с которым сумма, получаемая физлицом, равна общей сумме гранта за минусом страховых! Это первый вариант. ОБ НДФЛ тут речи нет. Предполагается, что его физлицо платить не должно.
2) Средства из бюджета субъекта РФ приходят на счет физлица, при этом заключено соглашение, в соответствии с которым физлицу перечисляется сумма, включающая и НДФЛ. Пока неизвестно, кто именно этот НДФЛ будет платить. О страховых - ни слова.
Вот теперь и вопрос(ы):
1) по первому варианту нужно ли самому физлицу платить НДФЛ? Или вуз как налог.агент заплатить должен? А может, вообще никто не должен в первом случае этот НДФЛ платить?
2) по второму варианту нужны ли страховые взносы, если подписано соглашение с Правительством субъекта РФ, которые перечисляет грант в форме субсидии?
---------------
P.S. НадяК.! Очень рад, что именно Вы включились в эту дискуссию. Давно не было повода обратиться к столько уважаемым знатокам.

[Над.К]

по первому варианту нужно ли самому физлицу платить НДФЛ?

Самое удивительное, что ФНС и Минфин считает что не надо.

Вопрос: Единственным видом экономической деятельности ООО являются научные исследования и разработки в области естественных и технических наук.
ООО занимается реализацией государственного контракта, заключенного с ФГБУ. Работники ООО, задействованные в реализации госконтракта, получают зарплату из средств, поступивших от ФГБУ. Указанные денежные средства подлежат налогообложению НДФЛ.
С 1 марта 2013 г. в Перечень российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ, не подлежат налогообложению, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602, включено указанное ФГБУ.
Подлежат ли налогообложению НДФЛ такие выплаты?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 28 июня 2013 г. N 03-04-06/24682

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу применения п. 6 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении выплат, производимых сотрудникам организации, занимающейся реализацией государственного контракта, и в соответствии со ст. 34.2 Кодекса разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, организация занимается реализацией государственного контракта, заключенного с ФГБУ, в части научных исследований и разработок в области естественных и технических наук. Оплата услуг по реализации контракта производится за счет бюджетных средств.
В соответствии с п. 6 ст. 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации.
Таким образом, на основании данной нормы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы грантов, получаемых физическими лицами - участниками соответствующих проектов.
На суммы оплаты труда сотрудников организации, занимающейся реализацией государственного контракта, производимой за счет бюджетных средств, положения п. 6 ст. 217 Кодекса не распространяются, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28.06.2013

по второму варианту нужны ли страховые взносы,

Зависит от того, что написано в соглашении. Чтобы были взносы, должно быть оказание услуг или выполнение работ для заказчика. Т.е. чтобы его можно было расценить как договор ГПХ.

[zorro_z]

Зависит от того, что написано в соглашении. Чтобы были взносы, должно быть оказание услуг или выполнение работ для заказчика. Т.е. чтобы его можно было расценить как договор ГПХ.

С физлицом подписывается соглашение

Соглашение
о предоставлении гранта в форме субсидии за счет средств областного бюджета на реализацию проекта
ХХХХХ
------
1.1. По настоящему Соглашению Министерство в соответствии с постановлением Правительства субъекта РФ «О предоставлении грантов в форме субсидий физическим лицам, реализующим проекты по научным исследованиям»,обеспечивает перечисление средств областного бюджета получателю гранта в целях возмещения затрат, связанных с реализацией научного (научно-технического) проекта ХХХ"

Составляется смета, в соответствии с которой по 226 статье выплачивается вознаграждение, включающее и НДФЛ. (В смете это оговорено). Правильно ли это? И нужно ли еще уплачивать страховые?

[Над.К]

Нет тут страховых взносов. Потому что нет услуг и работ

[lyubovK]

Здравствуйте, уважаемые форумчане! У меня вопрос по налогам ООО (врачебная деятельность, УСН) при получении гранта. 25.12.2013 получили грант 300000 руб. 26 числа уже было приобретено недостающее мед. оборудование на 240 тыс. руб. Нигде не могу найти однозначного ответа: надо ли платить налог с гранта? В течение какого периода надо израсходовать остальные 60000?

[zorro_z]

И все-таки вопрос остался:
С физлицом местное министерство заключило соглашение:

Соглашение
о предоставлении гранта в форме субсидии за счет средств областного бюджета на реализацию проекта
ХХХХХ
------
1.1. По настоящему Соглашению Министерство в соответствии с постановлением Правительства субъекта РФ «О предоставлении грантов в форме субсидий физическим лицам, реализующим проекты по научным исследованиям»,обеспечивает перечисление средств областного бюджета получателю гранта в целях возмещения затрат, связанных с реализацией научного (научно-технического) проекта ХХХ"

Платит ли это физлицо НДФЛ?
А главное, каким документом аргументировать?

[Над.К]

Все необлагаемые доходы физлиц указаны в ст.217 НК.
А для организаций все необлагаемые доходы указаны в ст.251. Я не знаю, попадает данный грант под необлагаемые или нет, там в статье указаны условия, при которых гранты налогом не облагаются

[Alla S]

Здравствуйте, у меня ИП на ОСНО, деятельности нет. В декабре 2012 на р\с поступила субсидия на развитие малого бизнеса, которую я потратила в 2013 году. В налоговой сказали, что в 3-НДФЛ за 2012 нужно было указать сумму субсидии и уплатить 13%, т.к. небыло расходов. А разве доходы учитываются не в составе расходов?