классификация ценных бумаг по МСФО

[Alexandrre]

Заранее прошу прощения, если вопрос слишком прост или выглядит глупым.
По МСФО 39 встретил следующую классификацию:
• ценные бумаги, изменение справедливой стоимости которых отражается через счета прибылей и убытков;
• инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи;
• инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения.
или
• торговые ценные бумаги;
• инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи;
• инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения.
Как быть, если в отчете о финансовом положении обе статьи:
• торговые ценные бумаги;
• ценные бумаги, изменение справедливой стоимости которых отражается через счета прибылей и убытков;
В фин отчете встретил информацию, что торговые ценные бумаги удерживаются на срок до 6 мес., тогда остальные бумаги для краткосрочной торговли больше 6 мес включаются в "Ценные бумаги, изменение справедливой стоимости которых отражается через счета прибылей и убытков"?
Объясните разницу. Заранее спасибо

[Адель Валеев]

Есть категория бумаг для продажи - AFS, есть до погашения - HTM, а есть "Финансовые активы или финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка", которая делится на две подкатегории:
- торговые;
- определенные при первоначальном признании с оценкой через прибыль или убыток.
Вообще почитайте IAS 39, там понятно написано.

Вопрос представления в отчете о фин. положении регулирует IAS 1, минимальный набор линейных статей там указан, подробнее см. pp 54-55. Можно общей строкой активы FVTPL в балансе показать, а затем в примечаниях подкатегории раскрыть, а можно раздельно - 2 строками.

В фин отчете встретил информацию, что торговые ценные бумаги удерживаются на срок до 6 мес., тогда остальные бумаги для краткосрочной торговли больше 6 мес включаются в "Ценные бумаги, изменение справедливой стоимости которых отражается через счета прибылей и убытков"?
Немного не так. Период краткосрочности явно не указан в стандарте, Вы можете и 3 месяца установить. Для целей классификации посмотрите IAS 39 p 9. Если подходят под торговые - можете как торговые признать, если срок, н-р по Вашему больше 6 мес. - это автоматом не значит что это другая подкатегория FVTPL, нужно смотреть на удовлетворение критериям признания этой подкатегории - p9 (b). Если не подходят - смотрите дальше: до погашения, для продажи.