×
×
Показано с 1 по 2 из 2
  1. #1
    Клерк
    Регистрация
    27.09.2010
    Сообщений
    109

    Авансовые платежи по налогу на прибыль

    Здравствуйте!
    В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2010 года выручка от реализации привысила 3 млн. руб., в 4 квартале мы платили ежемесячные авансовые платежи. В целом за 2010 год выручка от реализации не привысила 10 млн. руб. Мы перестали платить ежемесячные авансовые платежи, написали письмо в налоговую о переходе на ежеквартальную уплату налога на прибыль, но наша налоговая прислала требование об уплате авансового платежа за январь 2011 г. Созвонившись с налоговой, получили ответ, что они в данном случае не получали указаний на отмену уплаты ежемесячного платежа и так как декларацию за 9 месяцев мы сдали, то автоматом должны платить авансовые платежи в 1 квартале 2011 года независимо от размера годовой выручки. Правомерны ли действия налоговой, должны ли мы платить ежемесячные авансовые платежи. Если действия налоговой неправомерны, как мы должны поступить?
    Спасибо.
    Поделиться с друзьями

  2. #2
    Консультант Плюс
    Гость
    Отвечают эксперты компании "КонсультантПлюс" Дмитрий Скустов, Сергей Головин:

    Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).

    То есть ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в первом квартале равен одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ).

    В налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2010 г. (утв. Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н), указанные суммы отражались по строкам 290 - 310 Листа 02.

    Однако организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал (т.е. 40 млн. руб. за год), уплачивают авансовые платежи только по итогам отчетного периода – квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ).

    Такая редакция п. 3 ст. 286 НК РФ действует с 1 января 2011 г. (п. 31 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ). В соответствии с прежней редакцией п. 3 ст. 286 НК РФ организации освобождались от уплаты ежемесячных авансовых платежей, если выручка за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 3 млн. рублей за каждый квартал (т.е. 12 млн. руб. за год).

    Норма п. 3 ст. 286 НК РФ является специальной по отношению к вышеупомянутым положениям п. 2 ст. 286 НК РФ. Поэтому подпадающие под положения п. 3 ст. 286 НК РФ организации не обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, даже если сумма авансовых платежей была рассчитана в декларации за 9 месяцев.

    Таким образом, организации не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи в первом квартале 2011 г., если выручка за 2010 г. в целом не превысит 40 млн. рублей (см. также Письмо ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2894@).

    Как следует из вопроса, выручка организации за 2010 г. не превысила 10 млн. рублей. Таким образом, Ваша организация подпадает под действие п. 3 ст. 286 НК РФ и не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи в первом квартале 2011 г.

    Основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога является неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ). Вместе с тем, в рассматриваемой ситуации обязанность по уплате ежемесячного авансового платежа по налогу у Вашей организации отсутствовала. Более того, налоговый орган был письменно проинформирован об отсутствии у налогоплательщика такой обязанности. То есть оснований для выставления требования у налогового органа не было.

    Учитывая все это, требование налогового органа об уплате авансового платежа за январь 2011 г. в данном случае является неправомерным. Поэтому Ваша организация вправе обжаловать такое требование в вышестоящий налоговый орган или в суд (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст.ст. 137-139 НК РФ).

    Подать жалобу вышестоящему налоговому органу необходимо в письменном виде и в срок, не превышающий трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав – то есть со дня получения требования (п.п. 1-3 ст. 139 НК РФ).

    Также обжаловать требование об уплате авансового платежа можно в судебном порядке. В этом случае необходимо руководствоваться арбитражным процессуальным законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 138 НК РФ).

    Отметим, что в отношении требования по уплате налога допустимо одновременное обжалование как в вышестоящий налоговый орган, так и в арбитражный суд (абз. 2 п. 1 ст. 138 НК РФ).

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •