НДС по 0% ставке

[Аноним]

Предприятие работает на экспорт, учетная по оплате. Контракт на поставку на экспорт с постоплатой. Отгрузки начались в январе, первая оплата поступила в мае.
Документы на подтверждение ставки 0% были собраны, но НДС не сдали.
Как быть сейчас, на дворе сентябрь, сдать НДС по 0% за август, с доначислениями НДС за январь-февраль (180 дней) и на подтверждение 0% ставки с мартовских отгрузки (кстати, если отгрузка 10 марта, а сегодня 18 сентября, то тоже наверно уже пролетели?). И как быть с январем, ведь документы на подтверждение 0% ставки, вообщем то есть, может подать сразу на подтверждение?
И скажите, если нет срока подачи декларации по НДС по 0%, то какой период указывать в декларации?
Может кто подскажет, где можно почитать по НДС с экспорта, а то от разрозненной информации, причем противоречивой, крыша поехала, правда наверно это все равно не поможет

[CrazyBuh]

НК Статья 165
9.Документы (их копии), указанные в пунктах 1 - 5 настоящей статьи, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг), указанных подпунктах 1 - 3 и 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта или транзита (таможенной декларации на вывоз припасов в таможенном режиме перемещения припасов).
Если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), указанные операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам соответственно 10 процентов или 20 процентов. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса.

Смотрим дальше. Определение момента реализации:

НК Статья 167.
1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения, если иное не предусмотрено пунктами 6 - 11 настоящей статьи, является:
1) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
2) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Но, здесь мы видим, что существуют исключения из общих правил, а именно пункт 9:
9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3 и 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
В случае, если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, не собран на 181-й день считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, транзита, перемещения припасов, момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи.

А подпункт 1.1 статьи 167 - это "по отгрузке". Т.е. вне зависимости от вашей учетной политике - на 181 день моментом реализации будет дата огрузки (помещения под таможенный режим). Т.е. получается, что надо сдавать УТОЧНЕННУЮ декларации по НДС за январь, начислить НДС 20% и уплатить пени . Аналогично получается и за март - дословное прочтение статьи 165 требует, чтобы 10 сентября пакет документов, подтверждающих экспорт был предоставлен в налоговую - а раз нет, то получается как и за январь. Но в августе вы собрали пакет документов. Поэтому за август сдаем декларацию по НДС 0% - и заполняем Раздел I. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено. Далее смотрим налоговые вычеты строка 360 Сумма налога, ранее уплаченная по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0 процентов ранее не было документально подтверждено - сюда заносим сумму НДС УПЛАЧЕННУЮ по уточненным декларациям (если не уплатить, я думаю ИМНС не даст положительный акт на ваш пакет документов). Есть еще строка 370.Суммы налога, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0 процентов ранее не было документально подтверждено, и подлежащие восстановлению - её заполняем с минусом (по этим товаром вы НДС уже возьмете в зачет в уточн.декларациях), так как эта же сумма, но со знаком плюс у вас пойдет по строке 140 первого раздела НДС 0%. Таким образом, начисленный и уплаченный вами НДС (20% от суммы отгрузки и за счет чистой прибыли !!!) пойдет к возмещению, а вот пени, я думаю, вернуть не получится.