Стройплощадка - обособленное подразделение?

[AF]

Вдохновленный изысканиями наших мудрых клерков вношу свою лепту в общее дело. Суть понятие "обособленное" - насколько обособлена строительная площадка, если прораб и каменщик, как уже говорилось не имеют своего определенного "стационарного" рабочего места на строительной площадке и не закреплены за конкретным объектом. Следовательно суть "обособленное" не раскрыто НК - каким образом оно должно быть обособлено. Тогда непонятно должно ли такое подразделение считаться обособленным или нет? Не понятно как вести себя добросовестному налогоплательщику, а НК закон прямого действия и должен однозначно указывать на те или иные обязанности налогоплательщика. И даже, если СтрПл пусть считается, притянув за уши - подразделением и оно не "обособлено" или непонятно как "обособлено" то оно и не подразделение вообще для НК. А значит необходимо принимать решение в соответствии с ст.3 п.7

Вот такая тень на плетень

[Nelja]

Пожалуйста помогите, подскажите что делать?

Наша фирма существует с мая 2001 года выполняла строительно-монтажные работы в другом регионе . Выполняли работу 2 работника , проживающие там же. Как обособленное подразделение на учет не вставали. Все налоги платили по месту нахождения фирмы. Как и что еще можно поправить?

Буду очень благодарна за ответ на e.mail: markiz@mi.ru

[Ведьмачка]

нелли видишь какте обсуждения идут, до сих пор не можем разобрать стоить вставать на учет или нет?

[Ведьмачка]

После круглого стола в издательстве Главбух я общалась с юристом, по поводу является ли стройка обособленным подразделением или нет, так вот мне прислали подборку документов:

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
2. Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия:
обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное
от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные
рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым
производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в
учредительных или иных организационно - распорядительных документах
организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок
более одного месяца.

Статья 83. Учет налогоплательщиков
1. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат
постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения
организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту
жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им
недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения,
расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности
которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана
встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по
своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей
недвижимого имущества и транспортных средств.


17 июля 1999 года N 181-ФЗ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
ОБ ОСНОВАХ ОХРАНЫ ТРУДА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе
Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные
понятия:
рабочее место - место, в котором работник должен находиться или в которое
ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно
находится под контролем работодателя;


Вопрос: Обязана ли строительная фирма, которая возводит здания (объекты)
на разных территориях, становиться на учет в налоговом органе по месту
нахождения каждого здания (объекта)?

Ответ: Согласно ст.11 части первой Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) обособленным подразделением организации является любое
территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения
которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного
подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено
его создание в учредительных документах или иных организационно -
распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми
наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается
стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Исходя из изложенного следует, что на каждом строительном объекте работают
сотрудники фирмы. В соответствии с указанной выше статьей Кодекса
строительная фирма создала стационарные рабочие места. Они находятся не
там, где зарегистрирована фирма, а на другой территории. В соответствии с
положениями ст.11 Кодекса это означает, что строительная фирма организовала
обособленные подразделения, а согласно положениям п.1 ст.83 Кодекса
строительная фирма, в состав которой входят обособленные подразделения,
обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе по
месту нахождения каждого обособленного подразделения.

24.12.2002 Е.Н.Исакина

Советник налоговой службы РФ
II ранга



"Финансовая газета", N 45, 2001

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью, а также его филиал, не
являющийся юридическим лицом, зарегистрированы Московской регистрационной
палатой в 1998 г. Они состоят на налоговом учете в различных налоговых
инспекциях Москвы. В соответствии с условиями контракта Общество силами
своего филиала осуществляет строительство дома в Московской области.
Следует ли считать строительную площадку, расположенную на территории
Московской области, обособленным подразделением организации, и кто должен
вставать на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения
- Общество или его филиал?

Ответ: Согласно ст.83 НК РФ в целях проведения налогового контроля
налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах
соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее
обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по
месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных
средств, подлежащих налогообложению. Организация, в состав которой входят
обособленные подразделения, расположенные на территории Российской
Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее
налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве
налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и
по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту
нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.
Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика
организации и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от
наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности
по уплате того или иного налога. В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ под
местом нахождения обособленного подразделения российской организации для
целей Кодекса понимается место осуществления этой организацией деятельности
через свое обособленное подразделение. Под обособленным подразделением
организации понимается любое территориально обособленное от нее
подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные
рабочие места.
Признание обособленного подразделения организации таковым производится
независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных
или иных организационно - распорядительных документах организации, и от
полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Рабочее место
считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Статьей 1 Федерального закона от 17.07.1999 N 181-ФЗ "Об основах охраны
труда в Российской Федерации" понятие рабочего места определено как место,
в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в
связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем
работодателя. На основании изложенного, если по месту нахождения
строительной площадки, расположенной в Подмосковье, созданы на срок более
месяца стационарные рабочие места, то согласно ст.11 НК РФ данная
строительная площадка подпадает под определение обособленного подразделения
организации. И поэтому именно общество с ограниченной ответственностью
подлежит постановке на учет в налоговом органе Подмосковья по месту
нахождения своего обособленного подразделения.
Подписано в печать А.Курочкин
05.11.2001 Советник налоговой службы

III ранга


Письмо Управления МНС по Московской области
от 5 июня 2002 г. N 21-08/4084
"О некоторых вопросах постановки на учет в налоговом органе"

В связи с поступающими от инспекций МНС России вопросами о порядке
постановки на учет в налоговом органе организаций по месту нахождения их
обособленных подразделений Управление МНС России по Московской области
разъясняет, что при определении оснований для постановки на учет в
налоговом органе юридического лица в этих случаях необходимо учитывать
следующее.
В соответствии со ст. 83 Налогового кодекса РФ
налогоплательщики-организации подлежат постановке на учет в налоговых
органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее
обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего
юридическому лицу недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих
налогообложению.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения,
расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности
которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана
встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по
своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения и по месту нахождения принадлежащего ей
недвижимого имущества и транспортных средств.
К обособленному подразделению организации относится любое территориально
обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы
стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения
организации таковым производится независимо от того, отражено или не
отражено его создание в учредительных или иных
организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий,
которыми наделяется указанное подразделение.
Если создание обособленного подразделения не отражено в
организационно-распорядительных документах, то днем его образования можно
считать день, в течение которого имел место какой-либо факт осуществления
этим подразделением производственной или иной хозяйственной деятельности
(производство партии товара, оказание услуги, первый выбитый чек ККМ,
первый рабочий день сотрудников организации, работающих в этом
подразделении, и т.п.).
Если же образование нового обособленного подразделения отражено в
соответствующем организационно-распорядительном документе (приказе), то
дата издания такого документа и будет датой образования обособленного
подразделения. Однако при этом организация не должна вести деятельность
через обособленное подразделение до даты, указанной в данном документе. В
противном случае дата начала ведения деятельности будет признана датой
создания обособленного подразделения.
При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок
более одного месяца и не зависит от того, в каком помещении (территории)
оно находится - в арендуемом или в собственном. Понятие рабочее место
применяется в значении, используемом в статье 209 Трудового кодекса
Российской Федерации: "рабочее место - место, где работник должен
находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое
прямо или косвенно находится под контролем работодателя".
При наличии вышеуказанных условий организация обязана в соответствии с п. 4
ст. 83 подать заявление о постановке на учет в течение одного месяца после
создания обособленного подразделения. Постановка на учет осуществляется в
налоговой инспекции, которая контролирует соответствующую местонахождению
обособленного подразделения территорию. К заявлению прилагаются заверенные
в установленном порядке копии свидетельства о постановке на учет,
учредительных документов, а также копии документов, подтверждающих создание
обособленного подразделения, и доверенность, выданная организацией
руководителю обособленного подразделения.
Для принятия решения о постановке на учет в налоговом органе по
соответствующему основанию, в том числе и при вынесении решения о наложении
штрафных санкций, необходимо всесторонне проанализировать документы,
подтверждающие ведение деятельности организации на территории,
контролируемой соответствующим налоговым органом (договор аренды, договор
об оказании услуг, договор подряда и иные договоры гражданско-правового
характера).
При осуществлении организацией деятельности через обособленное
подразделение, размещенное в арендуемом помещении, следует проанализировать
договор аренды недвижимого имущества. Если согласно договору арендатор
принимает в пользование и владение конкретное помещение, то в договоре
аренды, как правило, указывается, каким образом данное помещение будет
использоваться арендатором.
Например, арендуемое помещение будет использоваться как складское для
хранения и оптовой реализации товаров народного потребления. Из этого
следует, что арендатор в процессе ведения хозяйственной деятельности в
арендуемом помещении осуществляет правомочия по пользованию и владению
данным помещением с целью организации технологической цепочки по получению,
складированию, хранению, реализации товаров народного потребления, т.е. с
целью извлечения тех или иных полезных свойств, качеств арендованного
имущества, что является характерной основной чертой договоров данного вида
- договора аренды. Осуществление этих правомочий, в частности, означает,
что арендатор обеспечивает сохранность размещенных в этом помещении
товаров, а следовательно, осуществляет прямо или косвенно контроль за
арендуемым помещением (его состояние, состояние находящихся в нем товаров и
т.п.). Для этого с той или иной периодичностью работник арендатора
(кладовщик, экспедитор или иное ответственное лицо) обязан прибыть на
рабочее место в арендуемом помещении для осуществления своих функций по
разгрузке, размещению, складированию, проверке качества, отгрузке или иной
деятельности. Зачастую согласно договору аренды арендодатель обязуется
предоставить помещение для кладовщика арендатора, оборудованное всем
необходимым для отпуска, учета и документального оформления товаров,
отвечающее санитарным требованиям и обеспечивающее необходимые условия для
пребывания и трудовой деятельности работника в течение времени выполнения
им своих профессиональных обязанностей.
Ранее в письме Управления МНС РФ по Московской области N 18-23/1105,1171 от
11.04.2001 были даны разъяснения, что в целях налогообложения признание
подразделения организации обособленным зависит от срока, в течение которого
рабочее место по месту нахождения подразделения организации служит таковым
и не зависит от периодичности посещения работником указанного рабочего
места и от продолжительности пребывания на нем работника.
Таким образом, на основании анализа договора аренды можно конкретизировать
характер деятельности арендатора и наличие оснований для постановки на учет
в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.
Возможны также иные варианты ведения деятельности организацией вне места
своего нахождения без заключения договора аренды недвижимого имущества.
Факт ведения деятельности в этом случае и обязанность организации в
постановке на учет в налоговом органе устанавливаются на основании иных
гражданско-правовых договоров.
Так, в Щелковском районе на территории аэропорта "Чкаловский" ЗАО
"Сфинкс-Ойл", место нахождения которого относится к территории г. Москвы,
заправляет воздушные суда и реализует нефтепродукты. При этом ЗАО
"Сфинкс-Ойл" в местах ведения деятельности помещения или иные объекты
недвижимости не арендует. Вместе с тем рабочие места по заправке воздушных
судов и реализации нефтепродуктов находятся под контролем ЗАО "Сфинкс-Ойл"
и соответствуют определению обособленного подразделения.
При ведении организацией ремонтных или строительных работ на территории,
контролируемой налоговой инспекцией, надо принимать во внимание, что такие
работы ведутся в основном на основании договора подряда, в силу которого
подрядчик выполняет работу по заданию заказчика. Результатом этой работы
является создание новой вещи либо восстановление, улучшение, изменение уже
существующего сооружения (ремонт, реконструкция и т.п.). Вещь, созданная по
договору подряда, принадлежит на праве собственности подрядчику до момента
принятия выполненной работы заказчиком. Этот факт по действующему в
настоящее время законодательству хотя и не приводит к обязанности по уплате
налогов на имущество (незавершенное строительство), однако косвенно
свидетельствует о том, что на соответствующей территории есть место,
находящееся временно под контролем подрядчика, что важно при констатации
факта наличия рабочих мест.
На практике наиболее часто встречается договор строительного подряда, когда
организацией-подрядчиком ведутся работы по возведению или ремонту зданий
или сооружений на определенной территории. В этом случае возводимая вещь
(недвижимое имущество) находится под контролем подрядчика, как и рабочие
места его работников, которые осуществляют здесь свою деятельность. В силу
того, что для договора подряда существенным условием являются сроки (в
договоре в обязательном порядке присутствуют начальные и конечные сроки),
то вопрос определения продолжительности ведения деятельности не вызывает
затруднений, так как сроки ее ведения прямо указаны в договоре подряда.
Исходя из этих сроков у организации-подрядчика определяется обязанность
постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения или ее
отсутствие. Такая обязанность, например, имеется в том случае, если сроки
работ по договору подряда установлены более чем 1 месяц.
Аналогичный подход надлежит применять также в случаях, когда ведется
деятельность на основании иных гражданско-правовых договоров, в том числе
на основании договора о возмездном оказании услуг.
Например, частное охранное предприятие заключает договор на оказание
охранных услуг на объектах, принадлежащих другому предприятию. При этом
аренду помещений, в которых размещаются рабочие места охранников, охранное
предприятие не оформляет. Однако эти рабочие места, на которых оказываются
охранные услуги, косвенно находятся под контролем частного охранного
предприятия. Следовательно, при ведении охранной деятельности более месяца
(срок ведения деятельности устанавливается из договора) ее следует
рассматривать как деятельность частного охранного предприятия через свое
обособленное подразделение.
В отношении постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения
обособленного подразделения организаций, выполняющих работы вахтовым
методом, разъясняем следующее.
Согласно пункту 1.1 Основных положений о вахтовом методе организации работ,
утвержденных постановлением Госкомтруда СССР, секретариата ВЦСПС и
Минздрава СССР от 31.12.87 N 794/33-82 (в редакции от 17.01.90) (далее -
Основные положения), вахтовым методом признается особая форма организации
работ, основанная на использовании трудовых ресурсов вне места их
постоянного жительства при условии, когда не может быть обеспечено
ежедневное возвращение работников к месту постоянного проживания. Работа
организуется по специальному режиму труда, как правило, при суммированном
учете рабочего времени, а межвахтовый отдых предоставляется в местах
постоянного жительства.
Местом работы при вахтовом методе считаются объекты (участки), на которых
осуществляется непосредственная трудовая деятельность.
Продолжительность вахты не должна превышать одного месяца (в исключительных
случаях продолжительность вахты может быть увеличена до двух месяцев).
Установленные Основными положениями ограничения продолжительности вахты
распространяются на работников организации, а не на место работы, на
котором осуществляется трудовая деятельность.
Таким образом, при вахтовом методе работы признание подразделения
обособленным подразделением организации по признаку "Оборудование по месту
нахождения подразделения стационарных рабочих мест" должно производиться с
учетом продолжительности срока, в течение которого конкретный объект
(участок) служит (служил) местом работы, независимо от показателей
суммированного учета рабочего времени, проведенного на таком объекте
(участке) работником (работниками).
Следует учитывать, что у организаций могут возникать обязанности по уплате
отдельных видов налогов и сборов, но при этом могут отсутствовать основания
для постановки на учет в налоговом органе (например, срок ведения
деятельности организации меньше месяца). В этом случае налоговые органы по
месту уплаты отдельных видов налогов и сборов осуществляют учет
организации, который ведется на основании документов, представленных
организацией при исполнении обязанности по уплате налогов и сборов, или
платежных документов, поступающих в налоговый орган. При этом налоговый
орган вправе запросить у организации копию свидетельства о постановке на
учет налогоплательщика-организации по месту ее нахождения и иные документы,
подтверждающие ее обязанность уплаты отдельных налогов.
При учете в налоговом органе организации по месту уплаты отдельных видов
налогов и сборов используется идентификационный номер налогоплательщика,
присвоенный организации в налоговом органе по месту ее нахождения, но при
этом присваивается соответствующий данному случаю код причины постановки на
учет. Согласно Ведомственному справочнику причины постановки на учет
налогоплательщиков-организаций в налоговых органах (с изменениями и
дополнениями /SPPUNO.TXT по состоянию на 12.04.2000/) таким кодом является
код 41 - учет в налоговом органе организации, уплачивающей отдельные виды
налогов, в случае отсутствия у нее на территории этого налогового органа
оснований для постановки на учет, предусмотренных п. 1 ст. 83 Налогового
кодекса Российской Федерации.
Налоговый орган по месту уплаты организацией отдельных видов налогов и
сборов обязан направить в налоговый орган по месту нахождения организации
письмо о факте ее учета с указанием присвоенного кода причины постановки на
учет. Выдача организации уведомления в этом случае не предусмотрена.
Сведения об указанных выше организациях в отчете 1-УЧ не отражаются.
При утрате организацией обязанностей по уплате отдельных видов налогов и
сборов налоговый орган вправе самостоятельно принять решение о прекращении
учета этой организации. В этом случае применяется код причины снятия с
учета 31 "Прекращение учета в налоговом органе организации при утрате
обязанностей по уплате отдельных видов налогов в случае, когда у
организации на территории данного налогового органа отсутствовали основания
постановки на учет" (Ведомственный справочник причин постановки на учет
налогоплательщиков-организаций в налоговых органах).
При этом уведомление о снятии с учета в налоговом органе юридического лица,
образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации,
организации не выдается.
Налоговый орган по месту уплаты организацией отдельных видов налогов и
сборов обязан проинформировать налоговый орган по месту нахождения
организации о факте прекращения ее учета в связи с утратой организацией
обязанностей по уплате отдельных видов налогов и сборов.
Применяемый в таких случаях порядок учета организаций установлен
Методическими указаниями для налоговых органов по процедуре постановки на
учет организаций, созданных в соответствии с законодательством Российской
Федерации, по месту нахождения их обособленных подразделений (приложение к
письму МНС РФ от 20.08.99 N ДЧ-6-12/666, направлено в инспекции МНС России
по городам и районам Московской области письмом Управления МНС РФ по
Московской области от 30.08.99 N 21-06/2424), а также письмом МНС России от
22.05.2001 N ММ-6-12/410@ (направлено в инспекции МНС России по городам и
районам Московской области письмом Управления МНС РФ по Московской области
от 30.08.99 N 21-06/2424).
Учитывая многообразие форм организации ведения деятельности вне места
нахождения предприятия, решение о наличии оснований для постановки на учет
по месту обособленного подразделения инспекциям МНС России по городам и
районам Московской области следует принимать исходя из конкретной ситуации.
При несогласии налогоплательщика с решением налоговой инспекции
окончательное решение принимается судом.

Заместитель руководителя
советник налоговой службы
Российской Федерации II ранга Н.Е. Мельников

Постановка на учет в налоговом органе организаций по месту
нахождения их обособленных подразделений

В соответствии со ст.83 НК РФ налогоплательщики-организации подлежат
постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения
организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по
месту нахождения принадлежащего юридическому лицу недвижимого имущества и
транспортных средств, подлежащих налогообложению. Организация, в состав
которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории
Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее
налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве
налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и
по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, по месту
нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных
средств.
К обособленному подразделению организации относится любое территориально
обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы
стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения
организации таковым производится независимо от того, отражено или не
отражено его создание в учредительных или иных
организационно-распорядительных документах организации, и полномочий,
которыми наделяется указанное подразделение.
Если создание обособленного подразделения не отражено в
организационно-распорядительных документах, то днем его образования можно
считать день, в течение которого имел место какой-либо факт осуществления
этим подразделением производственной или иной хозяйственной деятельности
(производство партии товара, оказание услуги, первый выбитый чек ККМ,
первый рабочий день сотрудников организации, работающих в этом
подразделении, и т.п.). Если же образование нового обособленного
подразделения отражено в соответствующем организационно-распорядительном
документе (приказе), то дата издания такого документа и будет датой
образования обособленного подразделения. Однако при этом организация не
должна вести деятельность через обособленное подразделение до даты,
указанной в данном документе. В противном случае дату начала ведения
деятельности следует признать датой создания обособленного подразделения.
Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более
одного месяца независимо от того, в каком помещении (территории) оно
находится - в арендуемом или в собственном. Понятие "рабочее место"
применяется в значении, используемом в ст.209 Трудового кодекса Российской
Федерации: "Рабочее место - место, где работник должен находиться или куда
ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно
находится под контролем работодателя".
При наличии указанных условий организация обязана в соответствии с п.4
ст.83 НК РФ подать заявление о постановке на учет в течение одного месяца
после создания обособленного подразделения. Постановка на учет
осуществляется в налоговой инспекции, которая контролирует соответствующую
местонахождению обособленного подразделения территорию. К заявлению
прилагаются заверенные в установленном порядке копии свидетельства о
постановке на учет, учредительных документов, документов, подтверждающих
создание обособленного подразделения, и доверенность, выданная организацией
руководителю обособленного подразделения. Для принятия решения о постановке
на учет в налоговом органе по соответствующему основанию, в том числе и при
вынесении решения о наложении штрафных санкций, необходимо всесторонне
проанализировать документы, подтверждающие ведение деятельности организации
на территории, контролируемой соответствующим налоговым органом (договор
аренды, договор об оказании услуг, договор подряда и иные договоры
гражданско-правового характера).
При осуществлении организацией деятельности через обособленное
подразделение, размещенное в арендуемом помещении, следует проанализировать
договор аренды недвижимого имущества. Если согласно договору арендатор
принимает в пользование и владение конкретное помещение, то в договоре
аренды, как правило, указывается, каким образом данное помещение будет
использоваться арендатором. Например, согласно договору аренды арендуемое
помещение планируется использовать как складское - для хранения и оптовой
реализации товаров народного потребления. Из этого следует, что арендатор в
процессе ведения хозяйственной деятельности в арендуемом помещении
осуществляет правомочия по пользованию и владению данным помещением с целью
организации технологической цепочки по получению, складированию, хранению,
реализации товаров народного потребления, т.е. с целью извлечения тех или
иных полезных свойств, качеств арендованного имущества, что является
характерной основной чертой договоров данного вида - договора аренды.
Осуществление этих правомочий, в частности, означает, что арендатор
обеспечивает сохранность размещенных в этом помещении товаров, а
следовательно, осуществляет прямо или косвенно контроль за арендуемым
помещением (его состоянием, состоянием находящихся в нем товаров и т. п.).
Для этого с той или иной периодичностью работник арендатора (кладовщик,
экспедитор или иное ответственное лицо) обязан прибыть на рабочее место в
арендуемом помещении для осуществления своих функций по разгрузке,
размещению, складированию, проверке качества, отгрузке или иной
деятельности. Зачастую согласно договору аренды арендодатель обязуется
предоставить помещение для кладовщика арендатора, оборудованное всем
необходимым для отпуска, учета и документального оформления товаров,
отвечающее санитарным требованиям и обеспечивающее необходимые условия для
пребывания и трудовой деятельности работника в течение времени выполнения
им своих профессиональных обязанностей. Таким образом, на основании анализа
договора аренды можно конкретизировать характер деятельности арендатора и
наличие оснований для постановки на учет в налоговом органе по месту
нахождения обособленного подразделения.
Возможны также иные варианты ведения деятельности организацией вне места
своего нахождения без заключения договора аренды недвижимого имущества.
Факт ведения деятельности в этом случае и обязанность организации в
постановке на учет в налоговом органе устанавливаются на основании иных
гражданско-правовых договоров.
При ведении организацией ремонтных или строительных работ на территории,
контролируемой налоговой инспекцией, надо принимать во внимание, что такие
работы ведутся в основном на основании договора подряда, в силу которого
подрядчик выполняет работу по заданию заказчика. Результатом этой работы
является создание новой вещи либо восстановление, улучшение, изменение уже
существующего сооружения (ремонт, реконструкция и т.п.). Вещь, созданная по
договору подряда, принадлежит на праве собственности подрядчику до момента
принятия выполненной работы заказчиком. Этот факт по действующему в
настоящее время законодательству хотя и не приводит к обязанности по уплате
налогов на имущество (незавершенное строительство), однако косвенно
свидетельствует о том, что на соответствующей территории есть место,
находящееся временно под контролем подрядчика, что важно при констатации
факта наличия рабочих мест.
На практике наиболее часто встречается договор строительного подряда, когда
организацией-подрядчиком ведутся работы по возведению или ремонту зданий
или сооружений на определенной территории. В этом случае возводимая вещь
(недвижимое имущество) находится под контролем подрядчика, как и рабочие
места его работников, которые осуществляют здесь свою деятельность. В силу
того что для договора подряда существенным условием являются сроки (в
договоре в обязательном порядке присутствуют начальные и конечные сроки),
то вопрос определения продолжительности ведения деятельности не вызывает
затруднений, так как сроки ее ведения прямо указаны в договоре подряда.
Исходя из этих сроков у организации-подрядчика определяется обязанность
постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения или ее
отсутствие. Такая обязанность, например, имеется в том случае, если сроки
работ по договору подряда установлены более чем один месяц.
Аналогичный подход надлежит применять также в случаях, когда ведется
деятельность на основании иных гражданско-правовых договоров, в том числе
на основании договора о возмездном оказании услуг. Например, частное
охранное предприятие заключает договор на оказание охранных услуг на
объектах, принадлежащих другому предприятию. При этом аренду помещений, в
которых размещаются рабочие места охранников, охранное предприятие не
оформляет. Однако эти рабочие места, на которых оказываются охранные
услуги, косвенно находятся под контролем частного охранного предприятия.
Таким образом, при ведении охранной деятельности более месяца (срок ведения
деятельности устанавливается из договора) ее следует рассматривать как
деятельность частного охранного предприятия через свое обособленное
подразделение.
Следует также отметить особенность постановки на учет в налоговом органе по
месту нахождения обособленного подразделения организаций, выполняющих
работы вахтовым методом. Согласно п.1.1 Основных положений о вахтовом
методе организации работ, утвержденных постановлением Госкомтруда СССР,
Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.87 г. N 794/33-82 (в ред. от
17.01.90 г., далее - Основные положения), вахтовым методом признается
особая форма организации работ, основанная на использовании трудовых
ресурсов вне места их постоянного жительства при условии, когда не может
быть обеспечено ежедневное возвращение работников к месту постоянного
проживания. Работа организуется по специальному режиму труда, как правило,
при суммированном учете рабочего времени, а межвахтовый отдых
предоставляется в местах постоянного жительства. Местом работы при вахтовом
методе считаются объекты (участки), на которых осуществляется
непосредственная трудовая деятельность. Продолжительность вахты не должна
превышать одного месяца (в исключительных случаях продолжительность вахты
может быть увеличена до двух месяцев). Установленные Основными положениями
ограничения продолжительности вахты распространяются на работников
организации, а не на место работы, на котором осуществляется трудовая
деятельность.
Таким образом, при вахтовом методе работы признание подразделения
"обособленным подразделением организации" согласно признаку "оборудование
по месту нахождения подразделения стационарных рабочих мест" должно
производиться с учетом продолжительности срока, в течение которого
конкретный объект (участок) служит (служил) местом работы, независимо от
показателей суммированного учета рабочего времени, проведенного на таком
объекте (участке) работником (работниками).
Следует учитывать, что у организаций могут возникать обязанности по уплате
отдельных видов налогов и сборов, но при этом могут отсутствовать основания
для постановки на учет в налоговом органе. Например, срок ведения
деятельности организации меньше месяца. В этом случае налоговые органы по
месту уплаты отдельных видов налогов и сборов осуществляют учет
организации, который ведется на основании документов, представленных
организацией при исполнении обязанности по уплате налогов и сборов, или
платежных документов, поступающих в налоговый орган. При этом налоговый
орган вправе запросить у организации копию свидетельства о постановке на
учет налогоплательщика-организации по месту ее нахождения и иные документы,
подтверждающие ее обязанность уплаты отдельных налогов.
При учете в налоговом органе организации по месту уплаты отдельных видов
налогов и сборов используется идентификационный номер налогоплательщика,
присвоенный организации в налоговом органе по месту ее нахождения, но при
этом присваивается соответствующий данному случаю код причины постановки на
учет. Согласно ведомственному справочнику "Причины постановки на учет
налогоплательщиков-организаций в налоговых органах" таким кодом является
код 41 "Учет в налоговом органе организации, уплачивающей отдельные виды
налогов, в случае отсутствия у нее на территории этого налогового органа
оснований для постановки на учет". Налоговый орган по месту уплаты
организацией отдельных видов налогов и сборов обязан направить в налоговый
орган по месту нахождения организации письмо о факте ее учета с указанием
присвоенного кода причины постановки на учет. Выдача организации
уведомления в этом случае не предусмотрена.
При утрате организацией обязанностей по уплате отдельных видов налогов и
сборов налоговый орган вправе самостоятельно принять решение о прекращении
учета этой организации. В этом случае применяется код причины снятия с
учета 31 "Прекращение учета в налоговом органе организации при утрате
обязанностей по уплате отдельных видов налогов в случае, когда у
организации на территории данного налогового органа отсутствовали основания
постановки на учет". Уведомление о снятии с учета в налоговом органе
юридического лица, образованного в соответствии с законодательством
Российской Федерации, организации не выдается. Налоговый орган по месту
уплаты организацией отдельных видов налогов и сборов обязан
проинформировать налоговый орган по месту нахождения организации о факте
прекращения ее учета в связи с утратой организацией обязанностей по уплате
отдельных видов налогов и сборов.
Учитывая многообразие форм организации ведения деятельности вне места
нахождения предприятия, решение о наличии оснований для постановки на учет
по месту обособленного подразделения инспекции МНС России принимают исходя
из конкретной ситуации. При несогласии налогоплательщика с решением
налоговой инспекции окончательное решение принимает суд.

Н. Чиж,
Управление МНС России по Московской области

"Финансовая газета", N 34, август 2002 г.

[Svetishe]

Пунктом 2 ст.11 НК РФ установлено, что под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы созданные на срок более 1 месяца рабочие места, то есть места, в которых должны находиться работники или в которые им необходимо прибыть в связи с их работой, находящиеся прямо или косвенно под контролем работодателя (ст.1 Федерального закона от 17.07.1999 N 181-ФЗ "Об основах охраны труда в Российской Федерации").
На основании вышеизложенного существует мнение, согласно которому деятельность, подобная представленной в вопросе, приводит к созданию обособленных подразделений у организации-подрядчика по каждому объекту строительства со всеми вытекающими из этого факта последствиями.
ФАС Уральского округа в Постановлении от 09.01.2003 N Ф09-2799/02-АК также сделал вывод о том, что осуществление работниками организации работ на объектах, ей не принадлежащих, приводит к созданию обособленного подразделения, которое должно быть поставлено на налоговый учет. ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 28.02.2002 N Ф08-447/2002-161А отметил, что создание стационарных рабочих мест и, как следствие, возникновение обособленного подразделения в такой ситуации в принципе возможно, однако должно быть доказано налоговым органом.
На наш взгляд, при решении организацией вопроса о необходимости вставать на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения целесообразно учитывать, что обособленное подразделение является структурной единицей организации. Это следует как из самого его названия, так и из существа. При этом трудно представить ситуацию, чтобы рабочее место не было бы "привязано" к какой-либо территории.
В этой связи представляется, что организация должна иметь в отношении территории, на которой созданы рабочие места, соответствующие права - либо право собственности, либо право пользования (например, на основании договора аренды). Поэтому, по нашему мнению, нельзя рассматривать как факт создания обособленного подразделения направление организацией-исполнителем своих работников в длительную (свыше одного месяца) командировку для выполнения работ (оказания услуг) заказчику на территории последнего. Например, ФАС Центрального округа в Постановлениях от 18.02.2002 N А14-6918-01/251/10 и от 10.05.2001 N А14-7574-00/176/24 занял сторону налогоплательщика, указав, что само по себе выполнение работ на объектах заказчика еще не означает создание стационарных рабочих мест, находящихся под контролем организации, в результате обособленных подразделений в смысле п.2 ст.11 НК РФ у организации не возникает.
Как видим, ситуация может быть спорной и вероятность того, что налоговые органы расценят деятельность организации, как приводящую к созданию обособленного подразделения, достаточно велика. Организация, избирая тот или иной вариант действий, должна учитывать все последствия принятия решения, в том числе и неблагоприятные. В случае если налогоплательщик считает, что акты налоговых органов и действия или бездействие их должностных лиц нарушают его права, он вправе обжаловать их в вышестоящий налоговый орган или в суд (ст.ст.137, 138 НК РФ). Однако в силу того, что арбитражная практика по представленной в вопросе проблеме достаточно противоречива, предсказать, какое решение примет суд, мы не беремся.

17.10.2003 О.М.Проваленко

Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
У нас новый объек в области и я в жутких мучениях, вставать на учет или нет.

[AF]

<b>Svetishe</b>,
Узнаешь чего - чиркни пару строк, у меня та же проблема, выкручиваюсь как могу, но объемы в пределах одного субъекта , но в разных городах и !!! национальных округах ожидаются большие.

[Tasya]

У меня возник вот какой вопрос в связи с обособленным подразделением. Если есть иностранное юр.лицо-строительная фирма, оно стоит на налоговом учете в РФ, допустим, в Москве, и начинает работать в регионе. В этой ситуации надо ли этой фирме регистрировать обособленное подразделение в регионе? Моему директору кто-то очень умный сказал, что вы этом случае не надо, но никаких нормативных документов не привел, и вот мне теперь это надо или подтвердить или опровергнуть. Может кто слышал об этом что-нибудь.

[Svetishe]

Tasya, все предыдущие рассуждения не дают однозначного ответа на этот вопрос. Я для себя решила не регистрировать стройки как обособленные подразделения. Сказать, что это 100% верно и советовать всем делать так же не могу, но ссылка в моём предыдущем сообщении вселяет в меня оптимизм по этому вопросу.

[stas®]

У генподрядчика, к сожалению, права на территорию стройки безусловные.
А про то, что обособленное подразделение обязательно должно быть структурным - увы, НК такого не требует.

[Tasya]

У генподрядчикада, а у простого подрядчика ведь такого права нет.

[stas®]

а у простого подрядчика иногда можно пытаться рассматривать ситуацию как командировку (если нет бытовок и прочего).

[Темий]

Уважаемые клерки!
Ну вот, в продолжение темы, в связи с тем, что ясность в вопросе так и не настала, может есть смысл обменяться опытом по обсуждаемой теме? Т.е., а кто же как делает-то? Цена вопроса достаточно высока!
Ведьмачка в свое время писала про статью в МосБухе по обсуждаемой теме, но там в качестве санкций предусмотрена ст.116.
Представляется, что здесь все-таки должна применяться ст.117, если, конечно же ведется деятельность. А также представляется, что размер штрафа будет определяться исходя из доходов данного ОП, что несколько снижает цену вопроса, однако учитывая то, что у строителей все объекты (ну за редким исключением) находятся вне зоны действия ИМНС, зарегистрировавшей организацию, то цена вопроса остается прежней Т.е. 10-20% от полученных доходов.
Касаемо моего опыта.
Строим уже 4-е года в пределах Москвы. ОП не регистрируем.
Была налоговая проверка нашей фирмы, а также проверяли нашего основного генподрядчика. Данный вопрос даже не поднимался.
Генподрядчик также не регистрирует ОП, хотя много строит в т.ч. и в области.
Аудиторская проверка замечаний также не сделала, но это, скорее, говорит о ... Ну, не будем об этом
Поделитесь опытом вашим и ваших контрагентов. Думаю, это будет полезно. По крайней мере, будет ясна тенденция.

[Svetishe]

Я думаю, что этот вопрос поднимет скорее та налоговая, на территории которой ведется строительство. Потому как налоговая, в которой строитель стоит на учете, при регистрации строек, как ОП, потеряет часть доходов из своих планов по сбору налогов, так что ей это совсем не интересно. Я не регистрирую ОП.

[Kiparis]

А меня "повеселило" вот это письмишко:
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО
от 2 марта 1999 года N ВГ-6-18/151@ *1)


[О порядке уплаты филиалами и иными обособленными подразделениями
российских организаций налогов и сборов в связи с введением
Налогового кодекса Российской Федерации]

В связи с поступающими запросами о порядке уплаты филиалами и иными обособленными подразделениями российских организаций налогов и сборов в связи с введением Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет следующее.

Частью 1 статьи 19 Кодекса установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса под организациями в целях Кодекса понимаются российские юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, с момента введения в действие части первой Кодекса филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются налогоплательщиками.

Статьей 5 Федерального закона от 31.07.98 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривается, что до введения в действие части второй Кодекса ссылки на положения в части первой статьи 19 Кодекса приравниваются к ссылкам на Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и на отдельные законы о налогах, устанавливающие порядок уплаты конкретных налогов.

Частью 2 статьи 19 Кодекса установлено, что в порядке, предусмотренном Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации.

При этом необходимо учитывать, что частью первой Кодекса упомянутый порядок не определен.

Согласно статье 7 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действующие на территории Российской Федерации и не вошедшие в перечень актов, утративших силу, определенный статьей 2 данного Федерального закона, действуют в части, не противоречащей части первой Кодекса, и подлежат приведению в соответствие с ней.

Таким образом, исходя из изложенного, до введения в действие части второй Кодекса порядок уплаты налогов и сборов организациями по месту нахождения их филиалов и иных обособленных подразделений устанавливается Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в части перечня уплачиваемых налогов) и законами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов.

Соответственно, после введения в действие части первой Кодекса филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, не являясь налогоплательщиками, выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов.

Так, обособленные подразделения российских организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет (текущий, корреспондентский) в соответствии с законами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов, представляют в налоговые органы установленную для них в соответствии с законодательством налоговую декларацию (налоговый расчет) и документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налога (бухгалтерскую и налоговую отчетность), и выполняют обязанность по уплате налогов и сборов, рассчитанных ими в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах на основании данных, отраженных в представленной ими бухгалтерской отчетности.

По организациям, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, также сохраняется порядок исчисления и уплаты налогов, установленный законами, регулирующими порядок взимания этих налогов.

При этом необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского законодательства Российской Федерации, используемые в данном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этой отрасли законодательства, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В соответствии со статьей 55 Гражданского кодекса Российской Федерации обособленные подразделения юридических лиц могут существовать лишь в двух формах - представительств либо филиалов. Так, обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, является филиалом.При этом возникновение у филиала и исполнение им обязанностей, вытекающих из законодательства о налогах и сборах, а также норм иных отраслей права, имеющих отношение к налогообложению, не зависит от того, утверждено ли положение о филиале и действует ли последний на основании этого положения, издан ли в установленном порядке приказ о назначении руководителя филиала, указан ли филиал в учредительных документах юридического лица и т.п.

Таким образом, обособленные подразделения юридических лиц, в отношении которых не проведена процедура оформления в соответствии с пунктом 3 статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации, но которые осуществляют на определенной территории все или часть функций юридического лица, должны признаваться налоговыми органами филиалами соответствующих юридических лиц, и, соответственно, юридическое лицо обязано встать на учет в налоговом органе по месту осуществления обособленным подразделением этого юридического лица его функций на определенной территории.Факты, подтверждающие осуществление каким-либо обособленным подразделением функций юридического лица, устанавливаются и документируются в ходе осуществления мероприятий налогового контроля в порядке, предусмотренном главой 14 Кодекса.

В случаях обнаружения фактов нарушения юридическими лицами сроков постановки или уклонения от постановки на учет в налоговом органе налоговым инспекциям надлежит в установленном Кодексом порядке привлекать таких лиц к ответственности, предусмотренной статьями 116 и 117 Кодекса.


Первый заместитель
Министра Российской Федерации
по налогам и сборам
В.В.Гусев

Если в НК не определено точно
понятие ОП как филиала или представительства, так вот тут в письмишке
уважаемый ВГ взял и определил!)))

[Эль Гато]

Вопрос следующий.
Мы - генподрядчик. Лежит ли на нас обязанность регистрироваться в налоговых по месту нахождения стройплощадки? Если нет, то каким макаром можно свалить на субподрядчиков обязаность региться в налоговых по месту нахождения стройплощадки?
И как можно подстраховаться самим? Например, достаточно ли будет внести в должностную инструкцию прораба, что его рабочим местом является офис? Какие еще способы есть?

[Аноним]

Как аудитор и бухгалтер с достаточно большим опытом могу поделиться своим мнением и опытом по факту. Если быть законопослушным налогоплательщиком, то однозначно на учет вставать надо. Факт создания обособленного подразделения налоговики при желании докажут элементарно. Как правило, при ведении строительных работ в другом регионе, ну хоть один сотрудник есть из местного населения и однозначно есть руководитель подразделения. А документы, подтверждающие это, найти элементарно. Но фактически я еще ни разу не видела строительной организации, которая стояла бы на учете по месту осуществления работ. Почему никого не наказали, тоже понятно.
Наказать может только налоговая местная (по месту работ). А как она может узнать об этом? На объект пойдет опрос проводить?
Имела опыт подобных проверок по розничному магазину, который находился в другом городе. Зацепили по земельному налогу (здание в собственности), а закончили проверкой налоговой полицией головного предприятия и доначислением НДФЛ по месту нахождения обособл.подр.(магазина). Причем переплата в бюджет города головного предприятия в зачет не пошла. Бюджеты разные. Причем история эта была еще в 1999 году. Поэтому решать подобный вопрос надо на свой страх и риск. Пройдет не пройдет. Как аудитор я даю заключение о необходимости постановки на учет, а как бухгалтер веду войну с руководителями. Трудно убедить, когда никто и никогда этого не делал, и никого не наказывали.

[Svetishe]

Как бухгалтер маленькой компании, у которой в работе одновременно 8-10 небольших объектов сроком от 3 до 12 месяцев понимаю, что если буду ставить на учет все эти ОП, а потом снимать (кстати поставить можно за неделю, а снимать месяцами, проходили уже), то никакую другую работу делать физически уже не смогу. Кстати, когда ОП ставится на учет, нужно предъявить договор аренды или какой-то другой документ, подтвеждающий ваше право создать тут рабочее место. Однозначного ответа на вопрос "Является ли стройплощадка для подрядчика, ведущего работу на участке земли или в помещении, ему не принадлежащем ?" ни в НПА ни в письмах и комментариях нет. А зацепить при нашем законодательстве можно кого угодно за что угодно.

[Нютик]

а можно уточнить, какие налоги нужно будет платить при обособленном подразделении?

[Svetishe]

НДФ с сотрудников ОП, делить налог на прибыль и налог на имущество.Ну и вдруг там что-то местное.

[Kolelef]

Я думаю, что надо "бить врага его же оружием"
Инспектор ИМНС выехавший на встречную проверку в другой район и просидевший там месяц - это как??? обособленное подразделение ИМНС? или что? или все-таки командировка сотрудника.

ИФНС в такой ситуации не арендует площади, не оборудует рабочие места, а нагло сидит на шее проверяемого. Пользуется его площадью, мебелью, электроэнергией, теплом водой и КАНАЛИЗАЦИЕЙ.
Это мы им безДвозДмезДные услуги оказываем?

[Аноним]

Можешь себе представить чтоб работникам, занятым ремонтом и строительством были оборудованы "СТАЦИОНАРНЫЕ" рабочие места на стройплощадке? Я лично - нет.[/QUOTE][COLOR=Red]

Можно, Рони. Увы... При разработке проекта производства работ прописываются рабочие места на стройплощадке. Главное - не путать строительство и ремонт туалета. Просто мы начинаем забывать, как должны выглядеть полные проекты. В них должны прописываться штатное расписание объекта, режим работы, пути движения по площадке механизмов и работников... более того, объект (стройплощадку) имеет право проинспектировать и инспекция по охране труда, т.к. рабочие места должны соответствовать определенным нормам. Регистрация по месту нахождения объекта - головная боль. Еще большая головгая боль - то, что реально приходится создавать филиал (строительство бывает длится десятки лет), а по сдаче объекта.... Висят у нас пара полностью оборудованных баз, содержать которые в убыток выгоднее, чем закрыть или перевести в другой регион.

[ФНВ]

Наказать может только налоговая местная (по месту работ). А как она может узнать об этом? На объект пойдет опрос проводить?

именно так. вот и до меня добралась ента проблемка. По Москве строим один объект уже третий год - на учет как ОП не вставали... тишина. тьфу, тьфу, тьфу.
Появился объект в Московской области - через полгода прямо на объект под роспись доставили письмишко из местной налоговой с предложением в 5-ти дневный срок предоставить документики для постановки на учет по месту нахождения ОП.
В противном случае -цитирую: ...материал будет передан в правоохранительные органы....

[Svetishe]

Не повезло вам, наверно местная налоговая не выполнила план.

[ФНВ]

Не повезло вам, наверно местная налоговая не выполнила план.

очень не повезло а еще смехотворность ситуации в том, что когда прислали это письмо 17.03.2008г. шеф сказал ничего не делать, мол..нам месяц осталось доработать там..таким образом, со сроками мы опоздали... сейчас видно ему опять что-то прислали (меня в это не посвещает). теперь говорит готовить документы.. а у нас по договору субподряда - окончание работ 30 мая!!!! 2008г.

хотя "фактически" пару месяцев еще будем там - вероятно пролонгируем договор..
я вот думаю, может им написать какое письмо и приложить этот договор субподряда... ну выставят нам штраф - оплатим, какой смысл собирать документы и вставать на учет - если осталось работать месяц, максимум два...аа, хотя с нашим шефом и это "вилами по воде"...

[Svetishe]

Всё-таки считаю, что можно и поспорить с налоговой, если есть желание.
Вопрос: ООО осуществляет работы по ремонту трубопровода на территории субъекта РФ, отличной от места регистрации ООО. Стройплощадка не имеет точного адреса, так как расположена вне населенного пункта. В процессе выполнения работ стройплощадка передвигается, так как трубопровод имеет протяженность. Строительно-монтажные работы выполняются работниками ООО, направленными туда в командировку. Автотранспорт и механизмы зарегистрированы по месту нахождения ООО. Возникают ли в данном случае признаки оборудования стационарных рабочих мест и признается ли место осуществления таких работ обособленным подразделением для целей уплаты налога на прибыль?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 8 августа 2006 г. N 03-02-07/1-212

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо и сообщается следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей Кодекса обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Согласно ст. 209 Трудового кодекса Российской Федерации рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Полагаем, что если ООО осуществляет ремонтные работы вне своего места нахождения, определяемого в установленном порядке, не создавая в месте осуществления этой деятельности оборудованных стационарных рабочих мест, то отсутствуют основания для признания места осуществления таких работ обособленным подразделением общества.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
08.08.2006

Передвижное обособленное подразделение?

Письмо Минфин России от 08.08.2006 N 03-02-07/1-212 посвящено ответу на следующий запрос налогоплательщика. Строительная организация выполняет ремонт трубопровода на территории субъекта РФ, отличного от места своей регистрации. Стройплощадка не имеет точного адреса, так как расположена вне населенного пункта. По мере выполнения работ стройплощадка передвигается по всей длине трубопровода. Для производства СМР предприятие направляет своих работников в командировку. При этом автотранспорт и механизмы зарегистрированы по месту нахождения налогоплательщика. Возникает ли в данном случае обособленное подразделение для целей уплаты налога на прибыль? Чиновники ответили, что при отсутствии оборудованных стационарных рабочих мест оснований для признания места осуществления таких работ обособленным подразделением нет.

На практике часто возникает вопрос, признаются ли обособленными подразделениями организации ее строительные объекты.
Проблема эта связана с тем, что при выполнении строительной организацией договора подряда налицо вроде бы все признаки обособленного подразделения: вне места предприятия-подрядчика организуется строительная площадка, на которой будут размещены рабочие, строительная техника и материалы.
Арбитражная практика по этому вопросу неоднозначна.
В одних случаях суды считают, что строительные объекты организации можно признать ее обособленными подразделениями.

АРБИТРАЖ

ООО обратилось в суд с иском о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении ООО к ответственности за осуществление деятельности через обособленное подразделение без постановки на налоговый учет.
Удовлетворяя иск ООО, суд первой инстанции исходил из того, что инспекция не доказала наличие у общества обособленного подразделения на участке строительства нефтепровода, где ООО выступало в качестве заказчика.
Отменяя указанное решение и направляя дело на новое рассмотрение, ФАС указал, что при новом рассмотрении суду необходимо, в частности, установить, возможно ли выполнение обществом работ по строительству газопровода без наличия оборудованных стационарных рабочих мест, поскольку именно оборудование на объекте строительства стационарных рабочих мест и следует считать созданием обособленного подразделения (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.02.2002 N Ф08-447/2002-161А).

В других случаях, подобных изложенному ниже (см. Постановление ФАС Центрального округа), суды указывают, что само по себе выполнение работ на объектах заказчика еще не означает создание стационарных рабочих мест, находящихся под контролем организации. В результате обособленных подразделений в смысле п. 2 ст. 11 НК РФ у организации не возникает.

АРБИТРАЖ

Налоговая инспекция обратилась в суд с иском о привлечении ФГУП за осуществление деятельности через обособленное подразделение без постановки на налоговый учет. Требования инспекции были основаны на том факте, что ФГУП осуществляло строительную деятельность вне места своего нахождения, что подтверждается актом государственной приемочной комиссии о приемке законченного строительством объекта по месту ведения предприятием деятельности в эксплуатацию.
Отказывая инспекции в иске, ФАС указал, что материалами дела не подтверждено оборудование рабочих мест по месту ведения строительства. При этом акт государственной комиссии о приемке в эксплуатацию законченного строительством жилого дома не может служить достаточным доказательством создания предприятием обособленного подразделения (Постановление ФАС Центрального округа от 18.02.2002 N А14-6918-01/251/10).

Представляется, что возникновение обособленного подразделения организации по строительным объектам возможно только при совокупности двух условий:
- расположение строительного объекта за пределами территории, подконтрольной налоговому органу, где строительная организация состоит на налоговом учете;
- работы на строительном объекте выполняют лица, проживающие в тех регионах, где ведется строительство. С ними строительной организацией заключены договоры подряда или трудовые договоры, из содержания которых явно следует, что "местный" работник нанимается только на время выполнения работ на определенном объекте (срочный трудовой договор) . Выполнение данного условия необходимо, поскольку командирование "своих" работников на строительный объект ставит под сомнение один из основных признаков обособленного подразделения - стационарность.
--------------------------------
См.: Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая ответственность. Применение гл. 16 Налогового кодекса РФ "Виды налоговых правонарушений".

[ФНВ]

думаю в нашем случае это не пройдет.. есть акт опроса нашего прораба с объекта, в котором тот "все выложил как на духу" - с какого времени, когда и как ведем строительство по этому объекту..
к тому же у нас строители постоянно там проживают в бытовках... в общем сдается мне "наш поезд ушел"...

P.S. просто думаю может ли быть какой еще вариант, чтобы уже не вставать на учет, пускай даже заплатим штраф...если, повторюсь, представлю в налоговую договор подряда, по которому 30 мая 2008г., т.е. в эту пятницу - у нас окончание работ

[Svetishe]

А может письмо в ответ на предписание с изложением и приложением копии договора? Пойти и мирно договориться об уплате штрафа. ИМХО, их такой вариант устроит: и работы лишней нет и казна пополнена.

[ФНВ]

А может письмо в ответ на предписание с изложением и приложением копии договора? Пойти и мирно договориться об уплате штрафа. ИМХО, их такой вариант устроит: и работы лишней нет и казна пополнена.

вот и я об этом подумываю ))) но, а коли окажется, что потом договор все же пролонгируют, а налоговоки возьми да прийди еще разочек посмотреть - работаем мы дальше или нет
в понедельник в отпуск ухожу - ума не приложу как поступить лучше

[Svetishe]

Будете решать проблемы по мере возникновения, сначала эту разрулите, пролонгируете - будете дальше думать, а вдруг нет.

[ФНВ]

согласна )) спасибо за участие - попробую наверное всеж сначала с письмом и приложеным к нему договором, который истекает, а там видно будет ))