обложение страховыми взносами

[Аноним]

1. В обычной организации есть работающие инвалиды. Раньше по ЕСН для них была льгота на выплаты не более 100 тыс.руб. в год. А теперь получается их доход облагается страховыми взносами наравне со всеми?
2. сложилась традиция выплачивать премии бывшим работникам организации, ныне неработающим пенсионерам (заслуженные работники). Правильно ли я понимаю, что поскольку это выплаты, не относящиеся к трудовому или гражд.-правовому договору, то и страховые взносы на них начислять не нужно?
3. и еще - различного рода премии к праздникам (8-е марта например) за счет собственных средств организации. Налог на прибыль не уменьшают. Раньше в ЕСН не включали, но взносы в ПФ платили с них. Как быть теперь? начислять взносы во все фонды с этих сумм?
Заранее спасибо за помощь!

[Консультант Плюс]

1. С 2010 г. в законодательстве не предусмотрено освобождение от страховых взносов выплат работникам-инвалидам в размере до 100 000 руб., как ранее было установлено в отношении ЕСН. В частности, таких правил не содержит ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в которой перечислены необлагаемые взносами выплаты), а также иные нормы этого Закона.
Вместе с тем организации, которые выплачивают вознаграждения инвалидам I, II или III группы, в 2010 г. с этих выплат уплачивают только пенсионные взносы в бюджет ПФР по пониженному тарифу 14% (распределяя данный тариф по страховой и накопительной частям трудовой пенсии в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
По другим видам страховых взносов с выплат инвалидам установлены "нулевые" тарифы (п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Это касается страховых взносов:
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в ФСС РФ);
- на обязательное медицинское страхование (в фонды обязательного медицинского страхования – ФФОМС и ТФОМС).
В 2011-2014 гг. с выплат инвалидам I, II или III групп нужно будет уплачивать все три указанных вида страховых взносов. Правда, тарифы страховых взносов по ним будут меньше, чем общие страховые тарифы (ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Отметим также, что нельзя применять пониженные страховые тарифы, если ваша организация занимается производством и реализацией подакцизных товаров; минерального сырья, других полезных ископаемых; иных товаров, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 N 762.

2. Организации уплачивают страховые взносы с вознаграждений в пользу физических лиц по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров (прежде всего, на выполнение работ, оказание услуг). Это предусмотрено ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Поскольку выплаты пенсионерам-бывшим работникам организации производятся не на основании трудового или гражданско-правового договора, страховыми взносами они не облагаются.

3. Выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами независимо от того, учтете вы их в расходах по налогу на прибыль или нет, а также от того, за счет каких средств они осуществляются. Такой зависимости, как ранее существовала при уплате ЕСН, с 2010 г. законом не предусмотрено.
Что касается премий работникам, в том числе разовых выплат к праздникам, подарков и т.п., они облагаются страховыми взносами, если возможность их выплаты предусмотрена трудовым договором с работником, коллективным договором, соглашением или иным локальным актом организации.
Если же в указанных документах выплата не упоминается, рекомендуем обратить внимание на следующее.
По нашему мнению, в этом случае разовые выплаты (премии к праздникам, подарки и т.п.) не должны облагаться страховыми взносами, так как не соответствуют признакам объекта обложения в силу ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. При этом важно, чтобы размер выплат не был связан с результатами труда работников. Иначе премия может рассматриваться контролирующими органами как оплата труда (ст. 129 ТК РФ), которая облагается страховыми взносами.
Однако, скорее всего, контролирующие органы будут требовать начислять страховые взносы на любые выплаты, если они производятся работникам (за исключением тех, которые указаны в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Даже если такие выплаты не предусмотрены трудовым договором. Такое мнение представителей Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ фондов уже не раз озвучивалось в СМИ.