×
×
Показано с 1 по 4 из 4

Тема: вычет НДС

  1. #1
    Клерк Аватар для Делечка
    Регистрация
    21.08.2007
    Сообщений
    1,652

    вычет НДС

    Здравстуйте!
    Подскажите, пожалуйста, возможен ли вычет сумм НДС по кассовому чеку без счета-фактуры и как на это смотрят налоговики, хотя есть Постановление ВАС от 13.05.08 №17718/07. Дело в том, что сотрудники посетили выставку 16 сентября, приобрели билеты по кассовому чеку и электронный каталог, в нем выделена сумма НДС -18%, есть ИНН организатора, но нет КПП. Сумма небольшая, но хотелось бы принять к вычету.
    С уважением.
    Поделиться с друзьями
    Не страшно платить налоги, страшно когда их не с чего платить!

  2. #2
    ведущий Аватар для Руслан Курбанов
    Регистрация
    04.09.2008
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    38
    Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

    Пунктом 7 статьи 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

    Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

    Описанная ситуация, очевидно, не является случаем, предусмотренным пунктами 3,6-8 статьи 171 НК РФ. Следовательно, можно сделать вывод, что, несмотря на нормы пункта 7 статьи 168 НК РФ Налоговым кодексом не предусмотрено право налогоплательщика на вычет, при отсутствии счетов-фактур.

    К сделанному выводу приходят и налоговые органы в своих официальных разъяснениях (письма МНС РФ от 13 мая 2004 г. N 03-1-08/1191/15@ и от 10 октября 2003 г. N 03-1-08/2963/11-АЛ268, письмо УФНС по г. Москве от 4 ноября 2004 г. N 24-11/71008) При этом, по мнению ФНС РФ пункт 7 статьи 168 НК РФ в части реализации товаров организациями розничной торговли применяется только в случае, если указанные товары приобретаются для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

    Минфин РФ, также разъясняет, что на основании положений пункта 7 статьи 168 НК РФ указанная норма применяется только в случае реализации товаров (работ, услуг), непосредственно населению, то есть лицам, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость и не предъявляющим этот налог к возмещению из бюджета (Письмо Минфина РФ от 19 марта 2004 г. N 04-03-11/42).

    Приведенная позиция контролирующих органов подтверждается Постановлением ФАС Северо-западного округа от 24.01.2005г. по делу № А66-7929/2004г. По мнению данного суда, статья 169 НК РФ не содержит исключения из установленного в ней правила о счете-фактуре как документе, на основании которого осуществляются налоговые вычеты. Возможность предъявления обществом к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного продавцам при приобретении товаров (работ, услуг) в розничной торговой сети, без счета-фактуры, оформленной в установленном порядке, не предусмотрена.

    Вместе с тем некоторые суды приходят к выводу о наличии у налогоплательщика права на вычет и без счета-фактуры.
    Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 06.09.2005г. по делу № А19-19681/03-40-41-Ф02-4064/05-С1 заключил, что при приобретении товаров за наличный расчет представление счета-фактуры не является обязательным условием при применении налогового вычета, а в кассовом чеке сумма налога на добавленную стоимость может не выделяться.

    ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 14 ноября 2007 г. по делу № А56-33572/2006 пришел к выводу, что налогоплательщик, не имея соответствующих счетов-фактур, правомерно предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по приобретенным за наличный расчет ГСМ на основании кассовых чеков автозаправочных станций. К аналогичным выводам пришел ФАС Уральского округа в своих Постановлениях от 08.07.2003 по делу № Ф09-1961/03-АК и от 10.07.2003 по делу № Ф09-1990/03-АК.

    Как указал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 13.05.2008г. № 17718/07, отказ индивидуальному предпринимателю в праве на вычет сумм НДС, уплаченных за бензин, непосредственно используемый в деятельности по перевозке пассажиров, по причине отсутствия счетов фактур при наличии кассовых чеков не учитывает положения пункта 7 статьи 168 НК РФ и не может быть признан правомерным. Вычеты по НДС могут предоставляться не только на основании счетов-фактур, но и на основании иных документов, подтверждающих уплату налога, что согласуется с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 02.10.2003г. № 384-О.

    Данная правовая позиция ВАС РФ приводит к однозначному выводу о наличии у индивидуального предпринимателя права на вычет и при отсутствии счетов-фактур, несмотря на процитированные выше положения п.2 ст. 171 НК РФ и п. 1 статьи 172 НК РФ в их взаимосвязи.
    Оценивая применимость сделанного вывода к праву на вычет сумм НДС, уплаченных работниками налогоплательщика при приобретении товаров (услуг, работ) необходимо отметить следующее.

    Приобретая бензин, физическое лицо (индивидуальный предприниматель) приобретает его непосредственно для себя, независимо от своего статуса в процессе данного действия. Работник же организации, приобретающий бензин в рамках исполнения своей трудовой функции, действует от имени организации работодателя (п.1 ст. 482 ГК РФ, ст. 402 ГК РФ). Соответственно бензин считается приобретенным не физическим, а юридическим лицом, которое никак не может охватываться понятием население. Следовательно, по нашему мнению, нельзя утверждать, что рассматриваемая правовая позиция ВАС РФ напрямую свидетельствует о том, что на основании п.7 статьи 168 НК РФ при приобретении бензина работниками от имени организации-работодателя право на вычет, уплаченных таким образом сумм налога в составе цены бензина, возникает у организации-работодателя и при отсутствии счетов-фактур.
    Вместе с тем, нельзя исключать вероятность того, что, по мнению ВАС РФ, пункт 7 статьи 168 НК РФ применяется и в случае приобретения бензина такими физическими лицами, как работники организации, действующими от ее имени в рамках своих трудовых обязанностей. Данное предположение подтверждается ссылкой ВАС РФ на постановление КС РФ от 02.10.2003г. № 384-О.

    Как указывает Конституционный суд, при аренде государственного или муниципального имущества органы государственной власти и управления Российской Федерации, органы государственной власти и управления субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления - в отличие от других арендодателей (частных лиц) - не выписывают счета-фактуры, в связи с чем, возникает проблема получения арендатором такого имущества вычета по налогу на добавленную стоимость, уплаченного им как налоговым агентом, поскольку отсутствие счета-фактуры рассматривается налоговыми органами как формальное препятствие для его осуществления.

    По мнению Конституционного суда РФ тем самым создается существенно разный налоговый режим аренды имущества различных форм собственности, а операции по аренде государственного или муниципального имущества подвергаются налоговой дискриминации. Как указывал КС РФ в Постановлении от 21.03.1997г. № 5-П принцип равного налогового бремени вытекает из статей 8 (часть 2), 19 и 57 Конституции Российской Федерации. В сфере налоговых отношений он означает, что не допускается установление дополнительных, а также повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности, организационно - правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных носящих дискриминационный характер оснований.

    Можно предположить, что в рассматриваемой ситуации плательщик НДС, являющийся индивидуальным предпринимателем, получает недопустимое преимущество над налогоплательщиком-юридическим лицом, заключающееся в том, что он может получить вычет на основании кассовых чеков, тогда как юридическому лицу для получения вычета необходимо помимо кассовых чеков иметь счета-фактуры.

    Учитывая официальную позицию контролирующих органов, принятие к вычету НДС уплаченного на основании кассовых чеков при отсутствии счетов-фактур в настоящее время с большой степенью вероятности вызовет претензии налоговых органов, которые не признают право налогоплательщика на подобный вычет.

    Вместе с тем, существует большая вероятность того, что суды в рассматриваемой ситуации, учитывая упомянутую в запросе правовую позицию ВАС РФ, будут признавать право организаций на вычет НДС на основании кассовых чеков при отсутствии счетов-фактур.

  3. #3
    Клерк Аватар для Делечка
    Регистрация
    21.08.2007
    Сообщений
    1,652
    спасибо за ответ, ведь если бы я не сомневалась я бы не стала задавать этот вопрос, а вы расставили все по своим местам-я с вами согласна.
    Не страшно платить налоги, страшно когда их не с чего платить!

  4. #4
    ведущий Аватар для Руслан Курбанов
    Регистрация
    04.09.2008
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    38
    пожалуйста

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •