×
×
+ Ответить в теме
Страница 1 из 6 12345 ... ПоследняяПоследняя
Показано с 1 по 30 из 164
  1. #1
    Аноним
    Гость

    НДФЛ с аванса

    Нужно ли организации перечислять в бюджет НДФЛ с аванса и на основании чего?
    Спасибо заранее за ответ, буду всем очень признательна!
    Поделиться с друзьями

  2. #2
    Модератор Аватар для Andyko
    Регистрация
    29.08.2003
    Адрес
    Ростов-на-Дону
    Сообщений
    64,374
    Нет.
    Ст 223 НК

  3. #3
    человек Аватар для LegO NSK
    Регистрация
    27.10.2007
    Сообщений
    19,773
    Статья 223. Дата фактического получения дохода
    2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
    В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

    Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
    6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
    В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

  4. #4
    Аноним
    Гость
    Спасибочки за ответ!
    Мы з/п выплачиваем в 10-х числах, до этого момента размер НДФЛ для перечисления на последнее число месяца не знаем, поэтому получается. нарушаем ст. 223 НК РФ...

  5. #5
    Модератор
    Регистрация
    27.12.2003
    Адрес
    Санкт-Петербург
    Сообщений
    222,751
    Почему нарушаете-то? 10 числа НДФЛ и надо перечислять

  6. #6
    человек Аватар для LegO NSK
    Регистрация
    27.10.2007
    Сообщений
    19,773
    Над.К, не факт, что 10-го !
    Если деньги на зарплату не снимают с р/с или не перечисляют зарплату на карточки, то 1-го числа.

  7. #7
    Бешеный бухгалтер
    Регистрация
    11.09.2003
    Адрес
    Иркутск
    Сообщений
    648
    вариант!
    зарплата за март начислена!
    аванс за март по колдоговору платится 15 апреля!.
    остальная зарплата за март - к 30 апреля!

    надо 15 апреля частично платить НДФЛ?...ведь к этому времени доход уже определен!

  8. #8
    человек Аватар для LegO NSK
    Регистрация
    27.10.2007
    Сообщений
    19,773
    lisss, #3

  9. #9
    лучик света Аватар для Искорка
    Регистрация
    07.07.2007
    Сообщений
    6,515
    Если деньги на зарплату не снимают с р/с или не перечисляют зарплату на карточки, то 1-го числа.
    LegO NSK, это преобладающая среди клерков трактовка НК? Всегда считала, что срок-следующий день за днем выплаты из кассы.

  10. #10
    человек Аватар для LegO NSK
    Регистрация
    27.10.2007
    Сообщений
    19,773
    Только для 2-х основных случаев.

  11. #11
    человек Аватар для LegO NSK
    Регистрация
    27.10.2007
    Сообщений
    19,773
    Вернее, для одного - когда деньги сняты по чеку именно для выдачи з/п.
    Плюс безналичное перечисление на карточки, сберкнижки и т.п.

  12. #12
    лучик света Аватар для Искорка
    Регистрация
    07.07.2007
    Сообщений
    6,515
    Всегда считала, что срок-следующий день за днем выплаты из кассы.
    Имела в виду, когда ДС берутся из выручки.
    Только для 2-х основных случаев.
    Расшифруйте, пожалуйста, если не трудно.

    Уже расшифровали, не увидела пока писала.
    Вернее, для одного - когда деньги сняты по чеку именно для выдачи з/п.
    Плюс безналичное перечисление на карточки, сберкнижки и т.п.
    Так для этих случаев срок-день снятия по чеку или перечисления на карточки.
    Последний раз редактировалось Искорка; 24.04.2008 в 14:53. Причина: #11

  13. #13
    человек Аватар для LegO NSK
    Регистрация
    27.10.2007
    Сообщений
    19,773
    Абзац 2 п.6 ст.226 НК РФ - очередное недоразумение в главе 23.
    Доход еще не выплачен, а налог уже нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет!

  14. #14
    лучик света Аватар для Искорка
    Регистрация
    07.07.2007
    Сообщений
    6,515
    Неужели переделывать кассу? Только не это.

  15. #15
    человек Аватар для LegO NSK
    Регистрация
    27.10.2007
    Сообщений
    19,773
    Неужто я Вас расстроил?

  16. #16
    лучик света Аватар для Искорка
    Регистрация
    07.07.2007
    Сообщений
    6,515
    Не то слово.
    НДФЛ ни разу не проверяли. Если срок 1 день следующего месяца, то пени каждый месяц за 10-12 дней.
    Как вы считаете, насколько реально отстоять
    не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме
    день фактического получения- день выплаты.
    Все непонятности должны трактоваться в пользу налогоплательщика. ИМХО, это непонятность.

    З.Ы. Или это только для меня глупой непонятность.

  17. #17
    человек Аватар для LegO NSK
    Регистрация
    27.10.2007
    Сообщений
    19,773
    Статья 223. Дата фактического получения дохода
    2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
    В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

  18. #18
    человек Аватар для LegO NSK
    Регистрация
    27.10.2007
    Сообщений
    19,773
    Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа
    от 4 марта 2008 г. N Ф09-982/08-С2

    В соответствии п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.
    В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода - для доходов, выплачиваемых в денежной форме.
    Согласно п. 2 ст. 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей, установленных трудовым договором.
    Таким образом, по общему правилу при выплате дохода в денежной форме налоговый агент обязан перечислить налог не позднее дня получения денежных средств на выплату этого дохода в банке, кроме случаев выплаты дохода в виде оплаты труда. При выплате дохода в виде оплаты труда в силу абзаца 2 п. 6 ст. 226 и п. 2 ст. 223 Кодекса такая обязанность возникает у налогового агента в последний день месяца, за который произведено начисление этого дохода.

  19. #19
    человек Аватар для LegO NSK
    Регистрация
    27.10.2007
    Сообщений
    19,773
    Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
    от 20 февраля 2008 г. N А05-5345/2007

    Таким образом, абзацем 1 пункта 6 статьи 226 НК РФ установлен общий срок перечисления НДФЛ - не позднее чем на следующий день после получения в банке денежных средств или перечисления средств на счета налогоплательщика. Данный срок применяется при выплате дохода путем выдачи из кассы за счет полученных в банке денежных средств или путем перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. В иных случаях применяется специальный срок, установленный абзацем 2 пункта 6 статьи 226 НК РФ, а именно - не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
    Таким образом, дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

  20. #20
    Клерк
    Регистрация
    01.03.2006
    Сообщений
    499
    Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:
    – дату получения дохода (ст. 223 НК РФ);
    – день, когда фирма сможет удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ);
    – срок уплаты НДФЛ (в зависимости от способа выплаты дохода) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Дата получения дохода – это день, в который возникает объект налогообложения по НДФЛ. Определяйте его в зависимости от вида дохода. Всего их два:
    – доходы, связанные с оплатой труда;
    – доходы, не связанные с оплатой труда.

    К первому виду доходов относятся:
    – зарплата;
    – премии;
    – вознаграждение по итогам работы за год;
    – доплаты за выполнение работ различной квалификации, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное (ночное) время, в праздничные дни и т. д.

    Перечень выплат, которые относятся к оплате труда, приведен в статье 129 Трудового кодекса РФ.

    Ко второму виду относятся все остальные доходы:
    – дивиденды;
    – доходы по договорам гражданско-правового характера;
    – материальная выгода;
    – материальная помощь и т. д.

    Датой получения дохода, связанного с оплатой труда, является последний день месяца, за который она была начислена. Такое правило применяется вне зависимости от того, в какой форме выплачивается доход – денежной или натуральной. Это установлено пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

    Пример определения даты получения дохода в виде зарплаты для расчета НДФЛ

    Начисленная сотрудникам ЗАО «Альфа» зарплата за декабрь прошлого года выплачена 10 января текущего года.

    Датой получения дохода является 31 декабря прошлого года. Поэтому зарплата за декабрь включается в налоговую базу по НДФЛ за прошлый год независимо от фактической даты ее выдачи. Налог бухгалтер рассчитал в последний день месяца, за который была начислена зарплата.

    В этот день он сделал проводку:

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    – рассчитан НДФЛ с зарплаты сотрудников.
    Дата получения доходов, не связанных с оплатой труда, зависит от того, в какой форме получен доход – денежной, натуральной или в виде материальной выгоды.

    При получении дохода в денежной форме датой получения дохода является день выплаты денег человеку. Под выплатой в этом случае понимается:
    – получение им наличных денег;
    – зачисление денег на банковский счет получателя дохода (третьих лиц по его поручению).

    Такие правила установлены подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

    Пример определения даты получения доходов в денежной форме, не связанных с оплатой труда, для расчета НДФЛ

    В марте текущего года ЗАО «Альфа» начислило акционерам дивиденды по результатам работы за прошлый год. Акционерам начисленная сумма дивидендов была выплачена только 15 июня текущего года.

    Дивиденды – это доходы, не связанные с оплатой труда. Датой получения дохода в виде дивидендов является 15 июня текущего года.
    При получении доходов в натуральной форме датой получения дохода признается день передачи доходов в натуральной форме человеку (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    Пример определения даты получения доходов в натуральной форме, не связанных с оплатой труда, для расчета НДФЛ

    ЗАО «Альфа» является строительной фирмой. Фирма строит жилье хозяйственным способом. Условиями коллективного договора предусмотрено, что ее сотрудники, стоящие в очереди на улучшение жилищных условий, оплачивают 30 процентов стоимости квартиры. Остальную часть работ по строительству квартир «Альфа» выполняет за свой счет.

    Эта часть признается доходом сотрудников, полученным в натуральной форме. Это доходы, не связанные с оплатой труда. Днем получения дохода в натуральной форме будет дата подписания акта приема-передачи квартиры.
    Особый порядок предусмотрен для доходов в виде материальной выгоды. В этом случае датой получения дохода признается день:
    – приобретения товаров (работ, услуг);
    – приобретения ценных бумаг (под приобретением понимается переход права собственности на ценные бумаги);
    – уплаты заемщиком процентов по полученным заемным деньгам.

    Такие правила установлены подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

    При определении даты получения дохода удобнее пользоваться таблицей.

    После того как дата получения дохода определена, необходимо установить, когда фирма сможет удержать НДФЛ. Для доходов в денежной форме это день выплаты денег человеку. НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения. Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

    После того как дата удержания НДФЛ определена, можно установить срок перечисления удержанного налога в бюджет. Он зависит от формы дохода (денежная или натуральная) и от источника его выплаты.

    НДФЛ с доходов сотрудников в денежной форме перечисляйте в следующие сроки:
    – в день получения денег в банке, если фирма выплачивает доход наличными, полученными с расчетного счета;
    – в день перечисления денег на счета сотрудников, если фирма выплачивает доход в безналичном порядке;
    – на следующий день после выдачи дохода, если фирма выплачивает его из других источников.

    Пример определения срока уплаты НДФЛ в бюджет, если деньги на выплату зарплаты фирма сняла в банке

    Согласно коллективному договору, в ЗАО «Альфа» зарплата сотрудникам выплачивается до 10-го числа следующего месяца.

    В январе бухгалтер начислил зарплату в размере 100 000 руб. НДФЛ с зарплаты составил 13 000 руб.

    7 февраля в банке были получены деньги на выплату зарплаты в размере 87 000 руб.

    Пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ вводит специальный порядок определения срока уплаты НДФЛ в том случае, когда фирма получает деньги на выплату зарплаты в банке: налог удерживается и перечисляется еще до фактической выплаты дохода (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 сентября 2004 г. № А33-3169/04-С3-Ф02-3599/04-С1). В связи с этим «Альфа» перечислила налог в размере 13 000 руб. 7 февраля.

    Ситуация: может ли фирма перечислить НДФЛ в бюджет авансом, до выдачи зарплаты (компенсации за неиспользованный отпуск), увольняющемуся сотруднику. Организовать перечисление НДФЛ на следующий день после увольнения для фирмы проблематично

    Нет, не может.

    НДФЛ – налог, который должен быть удержан непосредственно из доходов сотрудника в момент их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения доходов в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена. При увольнении сотрудника до окончания месяца такой датой признается его последний рабочий день. Об этом сказано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

    Поскольку объектом обложения НДФЛ является полученный доход (ст. 209 НК РФ), удержать налог до его выплаты сотруднику невозможно. Перечислить удержанный налог в бюджет фирма должна не позднее следующего дня после выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). За счет собственных средств перечислять НДФЛ в бюджет налоговым агентам запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ). Таким образом, авансовая форма уплаты НДФЛ для налогового агента исключена в принципе.

    Ситуация: когда необходимо перечислить НДФЛ в бюджет, если деньги на выплату зарплаты фирма взяла из наличной выручки

    Если деньги на выплату зарплаты фирма взяла из наличной выручки, перечислите НДФЛ в бюджет на следующий день после выдачи денег сотрудникам.

    При определении срока уплаты НДФЛ в зависимости от источника денег наличная выручка будет «другим источником» (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). В таких случаях фирма должна перечислить НДФЛ на следующий день после даты фактического получения дохода и его удержания. Такие правила установлены абзацем 2 пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

    День фактического получения дохода в виде зарплаты – последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Возможность (и обязанность) удержать НДФЛ у фирмы появляется только при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому перечислите НДФЛ после фактической выплаты зарплаты.

    Пример определения срока уплаты НДФЛ, если деньги на выплату зарплаты фирма взяла из наличной выручки

    Начисленная сотрудникам ЗАО «Альфа» зарплата за декабрь прошлого года выплачена 12 января текущего года. Деньги на зарплату были направлены из выручки, поступившей в кассу фирмы.

    Датой получения дохода в виде зарплаты является 31 декабря прошлого года. Поэтому независимо от даты выдачи зарплата за декабрь включается в налоговую базу по НДФЛ за прошлый год.

    Расчет налога производится в последний день месяца, за который была начислена зарплата (31 декабря прошлого года). В этот день бухгалтер сделал проводку:

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников.

    Удержанный НДФЛ фирма перечислила в бюджет на следующий рабочий день после выплаты зарплаты. В бухучете бухгалтер сделал запись:

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
    – перечислен в бюджет НДФЛ.
    НДФЛ с материальной выгоды и доходов, выплаченных в натуральной форме, перечисляйте на следующий день после фактического удержания налога.

    Такие сроки уплаты НДФЛ установлены пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. При определении сроков уплаты налога удобнее пользоваться таблицей.



    Внимание!

    За невыполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ в налоговом и уголовном законодательстве установлена ответственность.

    Налоговая ответственность может наступить, если фирма ошибочно не удержала НДФЛ или удержала, но несвоевременно перечислила в бюджет. За такие нарушения предусмотрены следующие санкции:
    – пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (п. 4 и 7 ст. 75 НК РФ);
    – штраф в размере 20 процентов от суммы неперечисленного (неудержанного) налога (ст. 123 НК РФ, п. 4 определения Конституционного суда РФ от 2 октября 2003 г. № 384-О).

    Пени рассчитают так:

    Пени = Не уплаченный в срок налог × Количество календарных дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки


    Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки посчитают со следующего дня после установленного срока перечисления налога до дня его уплаты (приказ ФНС России от 16 марта 2007 г. № ММ-3-10/138).

    Такой порядок расчета пеней за просрочку уплаты налогов установлен в пунктах 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ.

    Штраф взимается за неперечисление суммы налога, которую налоговый агент должен был удержать (ст. 123 НК РФ, п. 4 определения Конституционного суда РФ от 2 октября 2003 г. № 384-О). Размер штрафа составит 20 процентов от суммы недоимки (ст. 123 НК РФ).

    Если причиной неуплаты налога является грубое нарушение правил бухучета, суд может дополнительно привлечь руководителя фирмы или главного бухгалтера к административной ответственности. Штраф в размере от 2000 до 3000 руб. может быть взыскан, если в учете и отчетности сумма налога искажена не менее чем на 10 процентов (ст. 15.11 КоАП РФ).
    В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер – за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18). Поэтому субъектом такого правонарушения обычно признается главный бухгалтер (бухгалтер с правами главного). Руководитель фирмы может быть признан виновным:
    – если в фирме вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);
    – если ведение учета и расчет налогов были переданы специализированной фирме (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);
    – если причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).

    Большая часть арбитражной практики показывает, что если фирма все же перечислила налог, но с нарушением сроков, оштрафовать ее нельзя (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 5 ноября 2003 г. № А19-7772/03-45-Ф02-3869/03-С1 и от 20 июля 2004 г. № А19-21496/03-45-Ф02-2694/04-С1, Северо-Западного округа от 2 декабря 2004 г. № А56-20135/04 и от 11 января 2005 г. № А56-25357/04, Уральского округа от 19 июля 2004 г. № Ф09-2811/04-АК и от 24 августа 2004 г. № Ф09-3393/04-АК, Волго-Вятского округа от 30 мая 2003 г. № А17-2544/5/178). Однако следует отметить, что в практике встречаются случаи, когда суды признавали правомерным привлечение налогового агента к ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса РФ, за несвоевременное перечисление удержанного налога (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 14 июля 2003 г. № А38-17/71-03 и от 2 октября 2003 г. № А29-1445/2003А).

    Штрафа по НДФЛ можно избежать, если фирма докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 44 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5). Если удержать НДФЛ невозможно, то фирма обязана в течение месяца уведомить налоговую инспекцию о неудержанной сумме налога (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

    Уголовная ответственность может наступить за неперечисление НДФЛ в крупном или особо крупном размере. Определение этих понятий дано в примечании к статье 199 Уголовного кодекса РФ.

    К уголовной ответственности за неперечисление НДФЛ могут привлечь человека, на которого фактически возложены обязанности по расчету, удержанию или перечислению налога. Им может быть:
    – руководитель (сотрудник, выполняющий его функции);
    – главный бухгалтер (сотрудник, выполняющий его функции);
    – другой сотрудник, на которого возложены обязанности по расчету, удержанию и перечислению налога.

    Об этом говорится в пункте 17 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64.

    Обязательным условием уголовной ответственности является наличие личных интересов в неисполнении обязанностей налогового агента (п. 17 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64). Например, если сотрудники фирмы присвоили суммы удержанного налога. Личный интерес может быть и неимущественным (например, семейственность или желание приукрасить реальное состояние дел).

    Если преступление совершено в крупном размере, виновному грозит:
    – штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) осужденного за период от одного года до двух лет;
    – арест на срок от четырех до шести месяцев;
    – лишение свободы на срок до двух лет.

    Дополнительным наказанием может быть лишение руководителя, главного бухгалтера или другого сотрудника фирмы права занимать определенные должности.

    Если уклонение от уплаты налогов совершено в особо крупном размере, наказание ужесточается (см. подробнее ст. 199.1 УК РФ).

    Ситуация: как перечислять в бюджет НДФЛ с депонированной зарплаты

    Если сотрудник не получил зарплату вовремя, фирма должна ее депонировать. Порядок уплаты НДФЛ с депонированной зарплаты зависит от источника ее выплаты.

    Если деньги на выплату зарплаты получены в банке, то фирма должна перечислить НДФЛ до фактической выплаты денег сотрудникам (п. 5 ст. 226 НК РФ). Поэтому к моменту депонирования НДФЛ должен быть уже заплачен и депонирование никак не влияет на сроки перечисления налога.

    Если деньги на выплату зарплаты получены из других источников (например, наличной выручки), фирма должна перечислить НДФЛ на следующий день после выплаты зарплаты (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае к моменту депонирования НДФЛ с доходов сотрудника не будет удержан, так как выплаты не было (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому фирма не обязана перечислять НДФЛ с депонированной зарплаты. Это нужно сделать на следующий день после того, как сотрудник все же получит деньги.

    «Главбух» советует

    Если для фирмы срок уплаты НДФЛ по депонированной зарплате не принципиален, его можно не откладывать до момента, когда сотрудник все же получит деньги. Бухгалтеру удобнее перечислять налог по всем сотрудникам одним платежным поручением. Поэтому фирма может выбрать и этот вариант, так как досрочная уплата налога законодательством не запрещена (п. 1 ст. 45 НК РФ).



    Ситуация: в какой момент нужно перечислить в бюджет НДФЛ с отпускных

    Дата получения дохода по отпускным – день их выплаты сотруднику. Поэтому НДФЛ заплатите:
    – в день получения из банка денег на выплату отпускных (если деньги фирма снимала со своего счета в банке);
    – в день перечисления отпускных на счет сотрудника в банке (при перечислении отпускных на банковский счет);
    – не позднее следующего дня после выплаты отпускных из кассы (если отпускные были выплачены из других источников, например, наличной выручки).

    Такие сроки уплаты НДФЛ установлены пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

    Это объясняется тем, что оплата отпуска не является доходом за выполнение трудовых обязанностей. Отпуск – это время, когда сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106, 107 ТК РФ). Поэтому в данном случае датой получения дохода будет не последний день месяца (как при оплате труда), а момент выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).

    Такой позиции придерживаются и сотрудники Минфина России (п. 1 письма Минфина России от 1 ноября 2004 г. № 03-05-01-04/68).

    «Главбух» советует

    Есть аргументы, позволяющие фирмам перечислять НДФЛ с отпускных в конце месяца (как по зарплате). Они заключаются в следующем.

    Порядок расчета и выплаты отпускных регламентирует статья 139 Трудового кодекса РФ. Эта статья входит в главу 21 «Заработная плата». Таким образом, отпускные следует относить к выплатам, связанным с оплатой труда (постановления ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2006 г. № А56-59032/2005 и Центрального округа от 15 декабря 2006 г. № А23-1664/06А-14-123). Поэтому НДФЛ с отпускных нужно платить так же, как с зарплаты.
    Ситуация: когда перечислить в бюджет НДФЛ, если зарплата выплачена сотрудникам в том же месяце, за который начислена (например, за декабрь в декабре)

    Порядок уплаты НДФЛ зависит от того, что получили сотрудники – аванс или саму зарплату.

    Как правило, выплатить зарплату можно только в последний день месяца. Основанием для начисления является закрытый табель учета рабочего времени. А его закрывают только в последний день месяца.

    Если фирма выдает именно зарплату, в зависимости от источника, за счет которого она выплачена, НДФЛ перечислите в день:
    – получения денег в банке на выплату зарплаты (т. е. в декабре);
    – перечисления зарплаты на счет сотрудника (т. е. в декабре);
    – следующий за днем выдачи зарплаты, если выплата производится из других источников (т. е. в январе следующего года).

    Такие правила установлены пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

    Все выплаты, предшествующие выплате зарплаты (окончательному расчету), будут авансовыми. Их максимальный размер не ограничен (т. е. можно выплачивать и 100-процентный аванс). Поэтому если фирма выплачивает зарплату за декабрь в 20-х числах, установите в локальных документах фирмы, что в связи с праздниками размер аванса может быть увеличен до 100 процентов. Такими документами могут быть:
    – Правила трудового распорядка;
    – Положение об оплате труда;
    – коллективный или трудовой договор.

    Это следует из части 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ и письма Роструда от 8 сентября 2006 г. № 1557-6.

    С суммы авансов платить НДФЛ не нужно (письмо Минфина России от 1 ноября 2004 г. № 03-05-01-04/68). Налог в этом случае нужно перечислить на следующий день после фактического получения сотрудником дохода (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть уплата НДФЛ выпадает на первый рабочий день января (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    В некоторых случаях НДФЛ в течение месяца перечисляется несколькими платежными поручениями. Это связано с тем, что в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ установлены различные сроки уплаты НДФЛ для разных типов выплат.

    Налог к уплате по окончании месяца нужно определить с учетом уплаченной в середине месяца суммы. Стандартные налоговые вычеты при расчете налога, уплачиваемого отдельным платежным поручением до окончания месяца, применить можно. Однако при этом нужно учесть, что база по налогу рассчитывается по итогам месяца, даже если часть НДФЛ перечислялась в бюджет раньше. Если по окончании месяца выяснится, что сотрудник утратил право на вычет, НДФЛ, рассчитанный в середине месяца с учетом вычета, придется пересчитать.

    Удержанный НДФЛ перечислите по реквизитам той налоговой инспекции, в которой фирма состоит на учете (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ). Как заполнить некоторые поля платежного поручения на перечисление этого налога, указано в таблице.

    Пример расчетов с бюджетом по НДФЛ

    ООО «Торговая фирма "Гермес"» начислило зарплату за март в размере 300 000 руб. Других налогооблагаемых выплат в марте не было. Сумма рассчитанного НДФЛ составила 39 000 руб.

    Срок выплаты зарплаты, установленный на фирме, – 5-е число следующего месяца. В данном случае – 5 апреля. В этот день кассир получил в банке 261 000 руб. (300 000 руб. – 39 000 руб.) на выплату зарплаты. В этот же день фирма представила в банк платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет.

    Указанные операции бухгалтер «Альфы» отразил в учете так.

    31 марта:

    Дебет 44 Кредит 70
    – 300 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам;

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    – 39 000 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников.

    5 апреля:

    Дебет 50 Кредит 51
    – 261 000 руб. – получены деньги из банка на выплату зарплаты;

    Дебет 70 Кредит 50
    – 261 000 руб. – выплачена зарплата сотрудникам;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
    – 39 000 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ за март.
    Для фирм, у которых есть обособленные подразделения, действует особый порядок уплаты НДФЛ. С доходов, которые были получены сотрудниками обособленного подразделения, НДФЛ нужно перечислить по реквизитам налоговой инспекции, в которой это подразделение зарегистрировано (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ).


    Ситуация: может ли обособленное подразделение фирмы самостоятельно перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с работающих в нем сотрудников

    Да, может.

    Для этого головное отделение фирмы должно возложить на обособленное подразделение обязанности налогового агента по НДФЛ. Оформить передачу таких полномочий можно доверенностью, которую обычно выдают руководителю обособленного подразделения (п. 3 ст. 55 ГК РФ). На основании этой доверенности обособленное подразделение будет рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет (по своему местонахождению) НДФЛ, удержанный с работающих в нем сотрудников. Кроме того, подразделение должно будет вести учет выплаченных доходов. Справки по формам 2-НДФЛ подразделение должно будет сдавать в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения фирмы (письмо ФНС России от 21 февраля 2007 г. № ГИ-6-04/135). Это следует из положений пунктов 4 и 7 статьи 226 и статьи 230 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 16 января 2007 г. № 03-04-06-01/2.

    Пример перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного из доходов сотрудников обособленного подразделения фирмы

    Головное отделение ЗАО «Альфа» расположено в г. Москве. Фирма имеет обособленное подразделение в г. Астрахани. Оно зарегистрировано в ИФНС России по Кировскому району Астрахани. Руководителю подразделения выдана доверенность на исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ.

    В марте сотрудникам обособленного подразделения была начислена зарплата в сумме 200 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ составила 26 000 руб. Зарплата выплачена 5 апреля. В этот же день НДФЛ был перечислен в бюджет Астрахани с расчетного счета обособленного подразделения «Альфы». По итогам года справки по форме 2-НДФЛ бухгалтер подразделения представил в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения фирмы в Москве.

    Ситуация: имеет ли право налоговая инспекция оштрафовать фирму за то, что она перечисляет весь НДФЛ (в т. ч. и по обособленным подразделениям) по месту учета головного отделения фирмы

    Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

    По мнению налоговой службы, по своему местонахождению головное отделение фирмы может перечислять НДФЛ за сотрудников обособленного подразделения, только если они находятся в одном субъекте РФ. Такая точка зрения отражена в письмах ФНС России от 31 октября 2005 г. № 04-1-02/844 и УМНС России по г. Москве от 4 февраля 2003 г. № 11-10/6592. Иначе (в результате межбюджетного перераспределения налога) по местонахождению обособленного подразделения у фирмы возникает недоимка по НДФЛ в части, направляемой в местный бюджет.

    В то же время Налоговый кодекс РФ не предусматривает наказания за нарушение порядка перечисления НДФЛ. Такие разъяснения дал Президиум ВАС РФ в постановлении от 23 августа 2005 г. № 645/05. Поскольку по местонахождению головного отделения налогового агента возникает переплата по НДФЛ, задолженности, из-за которой ее можно привлечь к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ, у фирмы не возникает. При этом дальнейшее межбюджетное перераспределение налога на исполнение обязанностей налогового агента не влияет. Такой вывод содержится, например, в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 6 августа 2007 г. № А05-12048/2006, от 2 августа 2007 г. № А56-12516/2006, от 26 июня 2006 г. № А56-35761/2005, Волго-Вятского округа от 26 февраля 2007 г. № А17-1641/5-2006, Восточно-Сибирского округа от 16 мая 2006 г. № А19-43077/05-20-Ф02-2287/06-С1.

    Однако в арбитражной практике есть и противоположные решения (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 1 февраля 2007 г. № Ф04-9291/2006(30451-А27-19), Уральского округа от 25 сентября 2006 г. № Ф09-8487/06-С2, Восточно-Сибирского округа от 28 декабря 2005 г. № А19-7940/05-24-Ф02-6564/05-С1).

    Если фирма ликвидируется, НДФЛ перечисляйте в бюджет по мере расчетов с кредиторами второй очереди (выплаты зарплаты сотрудникам) (п. 1 ст. 64 ГК РФ). Это связано с тем, что НДФЛ фактически платят сотрудники, а не фирма (ст. 207 НК РФ). Фирма только перечисляет налог в бюджет в качестве налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ). Однако если задолженность по НДФЛ возникла до начала ликвидации в связи с тем, что фирма не перечислила в бюджет фактически удержанный налог, она погашается в платежах третьей очереди (п. 1 ст. 64 ГК РФ).

    http://www.1gl.ru/nb.aspx (Система "Главбух")

  21. #21
    лучик света Аватар для Искорка
    Регистрация
    07.07.2007
    Сообщений
    6,515
    Вот такой вопрос.
    Если я до 10 числа не знаю, выплачу з/пл из выручки или сниму с р/сч. Как быть?

    ЕленаР, спасибо, но теперь тему трудно читать. Может как-то прикреплять такие файлы, чтобы весь текст виден не был.

  22. #22
    Модератор Аватар для Andyko
    Регистрация
    29.08.2003
    Адрес
    Ростов-на-Дону
    Сообщений
    64,374
    Искорка, а до 10 числа вообще известно, сколько нужно выплатить?

  23. #23
    лучик света Аватар для Искорка
    Регистрация
    07.07.2007
    Сообщений
    6,515
    Конечно, з/пл начислена в последний день месяца. Аванс может выдаваться из выручки, а вторая часть сниматься с р/сч, или наоборот. Зависит от наличных в кассе. Заранее нельзя определить источник.
    Наверно, самым правильным будет перечислять НДФЛ в 1ый день месяца.

  24. #24
    Клерк
    Регистрация
    30.06.2006
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    115
    А если у меня нет ни выручки, ни денег на р\сч, и я для выплаты з\пл приходую в кассу заем учредителя, то НДФЛ я должна перечислить тоже в первый день след. месяца?
    п. 4 ст. 226 НК РФ "Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате... Или я чего-то не поняла

  25. #25
    Клерк
    Регистрация
    01.03.2006
    Сообщений
    499
    Цитата Сообщение от Искорка Посмотреть сообщение
    ЕленаР, спасибо, но теперь тему трудно читать. Может как-то прикреплять такие файлы, чтобы весь текст виден не был.

    Хочешь как лучше, а получается как всегда.
    Можно подумать, что я первая, кто разместил на Клерке такой текст.
    А теперь и занть буду, а не скажу.

  26. #26
    Клерк
    Регистрация
    30.06.2006
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    115
    ЕленаР, , Вам же сказали "спасибо", не надо обижаться. Лучше по теме выскажитесь, если есть, что сказать.

  27. #27
    лучик света Аватар для Искорка
    Регистрация
    07.07.2007
    Сообщений
    6,515
    А если у меня нет ни выручки, ни денег на р\сч, и я для выплаты з\пл приходую в кассу заем учредителя, то НДФЛ я должна перечислить тоже в первый день след. месяца?
    Выходит что так.

    ЕленаР, я вас не обижала. Лично мне и в других ветках такие длинные посты мешают. Думала, что можно как-то файл прикреплять. Если нет, значит просто буду каждый раз прокручивать чуть больше. Все дело в моей природной лени.

  28. #28
    Клерк Аватар для Larky
    Регистрация
    03.09.2005
    Сообщений
    5,422
    Цитата Сообщение от Искорка Посмотреть сообщение
    Конечно, з/пл начислена в последний день месяца.
    Гы... а как быть тем, у кого з/пл не может быть начислена в последний день? У Вас неизвестны источники, а у них - суммы...

  29. #29
    Клерк
    Регистрация
    22.03.2007
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    1,294
    Это ж надо- из такого простого вопроса столько налепить?

  30. #30
    Клерк
    Регистрация
    30.06.2006
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    115
    Получается странная ситуация: С одной стороны, в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ до фактической выплаты зарплаты я не могу удержать и перечислить НДФЛ, а с другой стороны, в соответствии с п. 6 той же статьи я должна это сделать А есть ли у кого-нибудь опыт налоговых проверок по НДФЛ?
    ps: ИМХО, НК трактует фактическое получение дохода и его фактическую выплату как одно и то же.

+ Ответить в теме
Страница 1 из 6 12345 ... ПоследняяПоследняя

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Ваши права

  • Вы можете создавать новые темы
  • Вы можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •