НДФЛ-3 имущественный вычет

[Аквастайл]

Тема: Налогообложение в сделках с недвижимостью, Вопрос N 2235
03.07.2006 14:16 Алексей

Сколько раз я могу воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета.
Ответы
04.07.2006 12:44 Анюнина Юлия Валентиновна, адвокат, Адвокатское объединение "ФЕМИДА"

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику как при продаже жилья, так и при его покупке. Право на имущественный вычет возникает у налогоплательщика при каждой продаже жилой недвижимости!!!!!! такаая ситуация возникает, когда имеет место приобретение жилья. Имущественный вычет в таких случаях предоставляется налогоплательщику НДФЛ только один раз. Если налоговый вычет в связи с покупкой жилья уже использован, то второй раз налогоплательщик не вправе его получить. Это прямо указано в тексте пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ. Следует помнить, что если налогоплательщик получал налоговый вычет при приобретении жилья еще в соответствии с Федеральным законом «О подоходном налоге физических лиц» и использовал его до 1 января 2001 года, он вправе получить имущественный вычет в порядке и размерах, предусмотренных пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Вычеты, использованные до 1 января 2001 года, во внимание не принимаются. Но если использование вычета продолжилось после 1 января 2001 года, считается, что налогоплательщик имущественный вычет получил. При этом повторное получение имущественного вычета в связи с покупкой жилья действующим законодательством запрещено. С уважением, Братилова Наталья, юрист, т. 323-53-68 , 7-я линия В.О., дом 40 www.femida.com.ru


Помогите запуталась.............. т.е я могу каждый раз когда продаю квартиру заявлять вычет 1 000 000 р. и не платить с этой суммы НДФЛ???

[Искорка]

я могу каждый раз когда продаю квартиру заявлять вычет 1 000 000 р. и не платить с этой суммы НДФЛ?

Да, именно так.

[LegO NSK]

Не каждый раз, когда продаете, а по итогам каждого года.

[Искорка]

, LegO NSK, спасибо что поправили.

[Аквастайл]

большое спасибо за пояснение!!

единственное не могли бы Вы сказатть на основании какого документа я могу это доказать директору.


заранее благодарна

[LegO NSK]

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1*000*000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций;

[Аквастайл]

LegO NSK и Искорка спасибо за обстоятельные ответы!!!

[Аквастайл]

Извиняюсь, тут еще момент выяснился :Физ лицо продал 2 автомобиля - но договор купли продажи не сохранил, можно ли еще на основании каких либо документов подтвердить продажу ( говорит в справке счете нет сумм........)?

и вычеты предоставляются по 2 авто- главное чтоб не превышало 125 000?

[LegO NSK]

1. Должны были вести учет доходов (п.3 ст.54 НК РФ). Неужто не помнит, за сколько продал???
2. Общий вычет 125000 (количество проданных машин значения не имеет).

[Аквастайл]

1. Должны были вести учет доходов (п.3 ст.54 НК РФ). Неужто не помнит, за сколько продал???

Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

понимаете, физ лицо помнит и знает - но документально подтведтить не может продажу авто( это ведь не зарплата)есть только справка счет и все , а заплатить не против) бывают такие ситуации. только как выйти из нее не соображу..........

[LegO NSK]

Факт продажи авто будет виден ИФНС из базы данных
Вопрос будет только в величине дохода. Общая проблема в стране - купля-продажа авто в большинстве случаев сопровождается выписыванием справки-счета, которая уходит в ГАИ, а на руках ни у продавца, ни у покупателя ничего не остаётся.
В общем, укажите в декларации сумму, которую получили, и не парьтесь. Вопросы могут быть, только в случаях, когда указанная стоимость издевательски мала.

[Lizavetta]

А на какой вычет можно претендовать в случае продажи доли в объекте незавершенного строительства индивидуального жилого дома, находящегося в собственности менее 3-х лет? как от

продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе

или

от продажи иного имущества

[LegO NSK]

прочее (нежилое) имущество

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 27 ноября 2007*г. N*03-04-05-01/383

вычитается из дохода либо доля от 1250000, либо расходы на строительство объекта

[NewBee]

что считается подтвержденными расходами при продаже?
К примеру:
Строится дом, есть договор со строительной компанией с полной калькуляцией затрат, оплата идет на расчетный счет подрядчика. Затем дом регистрируется на покупателя и в течении полугода продается, практически за ту же самую цену. Как здесь рассчитать НДФЛ?
1. (Доходы минус расходы)*13%
2. (Доходы минус миллион)*13%

И правильно ли я понимаю, что если продажа идет взаимозависимому лицу, то продавец лишается права на имущественные вычеты совсем (т.е. ни расходы не принять, ни миллион)?

Спасибо.

[Искорка]

что считается подтвержденными расходами при продаже?

Платежные документы, подтверждающие расходы.

Как здесь рассчитать НДФЛ?

1,2 на ваш выбор.

И правильно ли я понимаю, что если продажа идет взаимозависимому лицу, то продавец лишается права на имущественные вычеты совсем (т.е. ни расходы не принять, ни миллион)?

Нет. Лишается покупатель права на имущественный вычет при покупке.

[LegO NSK]

Лишается покупатель права на имущественный вычет при покупке.

Да не бывает таких случаев, поскольку данная норма написана криво и глупо - лишение права только по суду и только в отношении случаев взаимозависимости, не предусмотренных п.1 ст.20 НК РФ.

[Искорка]

и только в отношении случаев взаимозависимости, не предусмотренных п.1 ст.20 НК РФ.

Было бы странно, если бы организация обратилась за имущественным вычетом.

лишение права только по суду

Думаю, это покупателю придется идти в суд, после того как инспекция откажется предоставить вычет и вернуть НДФЛ.

[LegO NSK]

Искорка, чего ради она откажет? На каком основании? Из-за того, что они теоретически могут быть признаны взаимозависимыми на основании решения суда?

[NewBee]

Ребята, спасибо за разъяснения, значит, в моем случае, когда оплата будет полностью произведена в соответствии с калькуляцией затрат по договору платежным поручением - она полностью будет приниматься в расходы, принимаемые к уменьшению налогооблагаемой базы по расчету НДФЛ.

Под взаимозависимыми, в своем случае, я имела ввиду родственников, может неправильно выразилась...

[LegO NSK]

1. Да.
2. Этот случай (с родственниками) в ст.220 вообще не упоминается.

[Искорка]

Имущественный вычет при покупке

Ст.220 п/п2
"...Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса..."

ст.20 п.3
"лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого"

LegO NSK, и вы это знаете. Считаете, что при такой сделке инспектор не вправе отказать в вычете?

[LegO NSK]

Искорка, несколько уточнений:

1. Пп.2 п.1 ст.220.

2. У Вас какая-то неправильная редакция.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 настоящего Кодекса.

То есть не все взаимозависимые, а только из п.2 ст.20.

Статья 20. Взаимозависимые лица
1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Родственники пролетают мимо ограничения, о котором мы говорим, т.к. они указаны в пп.3 п.1 ст.20, а не в п.2 ст.20.

3. Обратите внимание:
а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми

Организация-работодатель явно не является взаимозависимым физическим лицом

Друг мой Искорка, мертворожденное ограничение, я ж говорил (из практики).
Итого имеем: вычет не предоставляется при приобретении жилья у некоего физического лица, которое не является родстенником, но является взаимозависимым, причем эта зависимость сначала должна быть установлена судом.

Вот так у нас пишутся законы.

[NewBee]

Искорка, спасибо за Ваш ответ,
Вот, что я нашла в литературе:
Письмо Минфина России от 27.07.05 № 03-05-01-04/250 - имущественный вычет не предоставляется.
"Однако такая позиция неверна и может быть оспорена в суде. Дело в том, что по п.2ст.20 НК РФ лица могут быть признаны судом взаимозависимыми по основаниям не предусмотренным п.1 данной статьи (в частн.подп.3.п.1ст.220НК РФ), если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Таким образом, физические лица, состоящие в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого, т.е. признаваемы в соотв.с п.1 ст.20 НК РФ взаимозависимыми, имеют право на получение имущественного налогового вычета в общеустановленном порядке.
Исключение могут составлять случаи, когда указанные лица в судебном порядке признаются взаимозависимыми по иным (помимо отношений родства или свойства) основаниям при условии, что отношения между этими лицами оказали влияние на условия и экономические результаты заключенной между ними сделки купли-продажи жилого дома, квартиры или доли в них."
Применимо ли это для моего случая? Дело в том, что мы хотим брать ипотеку, а под недострой не дают особо или связываться с незавершенкой не оч.хочется, т.к. период строительства короткий, есть возможность найти денежку на короткий срок, купить, зарегистрировать на родственника, а потом покупать , как вторичку по ипотеке. Или "задолбаюсь" доказывать "что отношения между этими лицами оказали влияние на условия и экономические результаты заключенной между ними сделки купли-продажи жилого дома, квартиры или доли в них"???

[NewBee]

Искорка, несколько уточнений:

Вот так у нас пишутся законы.

Ой, почти одновременно ответили
Спасибо.

[LegO NSK]

NewBee, я ж про это и говорил. А Минфин отсебятину написал в очередной раз. Из практики - ИФНС дает вычет при приобретении жилья у родственников!

[NewBee]

Ага-ага, все поняла поняла. Спасибочки Вам большущее, особенно за "Из практики"

[Искорка]

2. У Вас какая-то неправильная редакция.

Или у вас
абзац девятнадцатый подпункта 2 пункта 1 статьи 220
"Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ)"

Не знаю как было раньше, а теперь так:

"3) абзац девятнадцатый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 изложить в следующей редакции:

"Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса."

[Искорка]

NewBee, так было раньше, наверно...

LegO NSK, видимо вас услышали и исправили.

мертворожденное ограничение, я ж говорил (из практики)

[LegO NSK]

Ммм... не знал, а "Гарант" почему-то показывает старую редакцию...

[LegO NSK]

В любом случае изменения касаются только имущественного вычета за 2008 год.