Лизинговые платежи и НДС 18% с 01.01.2004: как быть лизингодателю?

[Ingvar]

Уважаемые коллеги,

Предлагаю Вашему вниманию новую тему, связанную со снижением с 01.01.2004г. ставки НДС с 20% до 18%. Постараюсь смоделировать ситуации как можно короче.


Отгрузка в 2003г. - Оплата в 2004г.

Лизингодатель (ЛД) в 2003г. закупил и передал в лизинг Лизингополучателю (ЛП) оборудование сроком на 2 года. В день отгрузки оборудования - на всю сумму лизинговых платежей по договору лизинга (за 2 года) ЛД выписал и передал ЛП счет-фактуру. НДС начисленный по лизинговым платежам - 20%. Учетная политика ЛД в целях исчесления НДС - "по оплате". График лизинговых платежей - ежеквартальный. Структура графика следующая:

1. срок платежа

2. возмещение стоимости предмета лизинга

3. вознаграждение лизингодателя

4. сумма без НДС

5. НДС 20%

6. сумма с НДС


С 01.01.2004г. ставка НДС снижена с 20% до 18%. - Как должен поступить ЛД в данной ситуации?

1. Надо ли вносить изменения в данный график с 01.01.2004г. в части начисляемого НДС? Если да, то почему?

2. Как должен поступить ЛД со счет-фактурой, ведь она выписана на всю сумму договора?

3. Или при отгрузке товаров в 2003г. и их оплате в 2004г. необходимо использовать ставку 20%? Если да, то почему?

[Ingvar]

Конкретизирую вопрос на простом примере:

Лизинговая компания (ЛК) приобрела 01.01.03 имущество за 120 тыр, в т.ч. НДС 20%. Уплачены постащику НДС 20 тыр. - ЛК возместила.

Далее она передала (не продала!!!) имущество в лизинг 05.01.03 сроком на 2 года на условиях: 120 тыр. - стоимость имущества (в т.ч. НДС 20 тыр.), а 1 тыр. - вознаграждение ЛК (в т.ч. НДС 0,16 тыр.) - т.е. за 121 тыр. в т.ч. НДС 20% - 20,16 тыр. - Это общая сумма лизинговой сделки за 2 года

На эту общую сумму лизинговой сделки (121 тыр. в т.ч. НДС 20,16 тыр.) ЛК выписала Лизингополучателю счет - фактуру, на основании которой, последний приходует имущество на свой баланс.

Лизинговые платежи равномерные, ежеквартальные.

Т.е. Лизингополучатель в счет оплаты должен сделать 8 платежей в размере - 15,12 тыр. в т.ч. НДС 20% - 2,52 тыр.


До 01.01.2004 Лизингополучатель честно, оплатил 4 платежа: 15,12 х 4 = 60,48 тыр., и чество возместил НДС: 2,52 х 4 = 10,08 тыр.

Согласно договору, Лизингополучатель должен уплатить еще 4 платежа по 15,12 тыр. в т.ч. НДС 20% - 2,52 тыр.


Но тут неожиданно наступило 1 января 2004 г. и случилось снижение ставки НДС с 20% до 18%.


А теперь снова вопросы:

1. Надо ли вносить изменения в данный график с 01.01.2004г. в части начисляемого НДС? Если да, то почему?

2. Как должен поступить ЛД со счет-фактурой, ведь она выписана на всю сумму договора?

3. Или при отгрузке товаров в 2003г. и их оплате в 2004г. необходимо использовать ставку 20%? Если да, то почему?


Ну вот, вроде бы все понятно изложил. Жду Вашего мнения.

[stas®]

Раньше при смене ставок в переходных положениях всегда оговаривалось, что ставка определяется датой реализации (или нечто иное, но относительно конкретное). Это во-первых.

А во-вторых, в середине 90-х, после трех изменений (в течение пары лет) ставок косвенных налогов все привыкли писать все суммы со словами "без учета НДС". А сейчас навык подрастеряли...

[jul-2000]

Жду разъяснений ИМНС.

[Бухалтер]

А если ситуация обратная.Вот поступил аванс например 31,12,2003г, с этой суммы уплачен НДС по ставке 20%, а отгрузка по договору состоялась только 15,01,2004г и уже с НДСом 18%?Ведь тогда останется хвост 2%,который не зачтется при реализации.Это что , наш подарок стране?Кто-нибудь может видел разъяснения?ПЛЗ... киньте ссылочку

[stas®]

люди, вы чего? Еще 18% в проектах только ходит, а вы уже бросились переходные положения искать...

[Людик]

В нашей стране лучше раньше, чем позже...

[Бухалтер]

Ну ,положим, наши аудиторы ужо целый год долдонят, что НДС по отгрузке в 2004г- можно сказать свершившийся факт.И так это капитально в голове засело, что уж и не сумневается никто!Поковыряться надо,где читалось про это.А вообще-то лучше соломки постелить на всякий случАй

[МАК]

Можно почитать здесь:http://klerk.ru/articles/3718.shtml

[МАК]

люди, вы чего? Еще 18% в проектах только ходит, а вы уже бросились переходные положения искать.Stas!Уже Закон 117-ФЗ.

[stas®]

МАК, IMHO, его еще поменяют раз несколько

[Ingvar]

Может быть и поменяют, да только будет это уже после нового года.
Так как же всё таки быль бедному лизингодателю в данной ситуации?

[stas®]

а какие варианты? Реализация этого года, и ставка НДС тоже этого года...

[Ingvar]

stas® : Реализация этого года, и ставка НДС тоже этого года...

А чем обоснован данный подход?

[stas®]

Ingvar, НК... Объектом обложения является реализация.