При совмещении общего режима и ЕНВД возникает большая сложность с вычетами по НДС, тем более что у организации разветвленная сеть филиалов. Возможно ли в этом случае входной НДС текущего месяца относить на возмещение пропорционально выручке?
При совмещении общего режима и ЕНВД возникает большая сложность с вычетами по НДС, тем более что у организации разветвленная сеть филиалов. Возможно ли в этом случае входной НДС текущего месяца относить на возмещение пропорционально выручке?
Распределение НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период, предусмотрено п.4 ст. 170 НК РФ только по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Данный порядок распространяется и на налогоплательщиков, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Указанный порядок распределения относится к косвенным расходам. В остальных случаях организация обязана организовать надлежащий раздельный учет прямых расходов по видам деятельности.
При этом порядок ведения раздельного учета необходимо закрепить в учетной политике организации.
Учитывая вышеизложенное, в том случае, если у организации отсутствует возможность точного ведения раздельного учета прямых расходов по деятельности, облагаемой НДС, и деятельности, по которой уплачивается ЕНВД, то в учетной политике необходимо четко определить порядок ведения раздельного учета:
1) по–возможности определить конкретный перечень прямых расходов, с распределением которых трудностей не возникает;
2) все остальные расходы признать косвенными, подлежащими распределению в указанной выше пропорции.
Если же при наличии прямых расходов, которые возможно определить по первичным документам, организация в силу технических сложностей распределяет их между видами деятельности пропорционально выручке, существует риск непринятия налоговыми органами сумм НДС по всем расходам ни к вычету при исчислении НДС, ни в расходы при исчислении налога на прибыль в силу отсутствия надлежащего раздельного учета по видам деятельности.
Ольга Маттейс,
директор Департамента аудита АКГ "СВ-Аудит"
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)