НДС к возмещению или нет

[anushka]

Добрый день.
Фирма зарегистрировалась в 2004 году. В течение 2004 года и 1-го, 2-го квартала 2005г. не было выручки, были только расходы, направленные на развитие(з/пл, аренда и т.д.). В 2005 году в июле и в августе была получена выручка от сделок. НДС был к уплате, который был перечислен в бюджет.В 4-ом квартале 2005 года и в 1-ом квартале 2006 года была реализация на МАЛЕНЬКУЮ сумму. НДС был к возмещению.
В 2006 году в мае месяце была реализация на БОЛЬШУЮ сумму. В мае месяце были возвращены заемные средства.
Все денежные средства, которыми пользовалась организация, были заемными (от учредителя).
Можно ли в мае 2006 года вместе с возвратом займа и с учетом БОЛЬШОЙ реализации поставить НДС к зачету за период 2004-2005 года, который до этого времени был отнесен на 97сч (т.к. не было деятельности)?

[Ольга Маттейс]

Мнение Минфина России по поводу вычета НДС без реализации, отражено в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 8 февраля 2005 г. № 03-04-11/23 «О применении налогового вычета по НДС».
Минфин считает: «…если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не исчисляет, то принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), оснований не имеется. В связи с этим, указанные налоговые вычеты производятся не ранее того отчетного периода, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость».
Исходя из требований главы 21 Налогового кодекса РФ, право на вычет «входного» НДС появляется тогда, когда выполнены три следующих условия:
- товар оприходован (работа или услуга принята);
- покупка будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
- получен счет-фактура от поставщика (подрядчика).
Заметим, что до 2006 года нужно было выполнить еще одно условие - уплатить «входной» налог. И как только названные условия выполнены, плательщик может учесть «входной» НДС в составе вычетов. При этом право на вычет не связано с наличием или отсутствием оборотов по реализации товаров за этот же период.
Факт, что вычет возможен и без реализации, подтвердил Президиум Высшего арбитражного суда РФ в Постановлении Президиума ВАС РФ от 3 мая 2006 г. № 14996/05. В постановлении № 14996/05 судьи отметили, что реализацию следует рассматривать как протяженное во времени действие, то есть для вычета НДС достаточно, чтобы деятельность организации была направлена на реализацию. И если в каком-нибудь периоде отсутствуют продажи, это не означает, что объекта налогообложения нет. Поэтому вычет «входного» НДС возможен и в том налоговом периоде, когда нет реализации.
Таким образом, в случае если Предприятие готово отстаивать свою позицию в судебном порядке, то НДС принять к вычету возможно и без реализации.
Если Предприятие не готово отстаивать свою позицию в судебном порядке, то следует придерживаться мнения Минфина России. НДС принять к вычету в мае 2006 года.
Что касается вычета НДС оплаченного за счет заемных средств полученных от учредителя, то, по нашему мнению, источник произведенных расходов на вычет НДС не влияет, что подтверждает обширная судебная практика.