если нет реализации

[Света]

В первом квартале у нас не было реализации,перечисления на счет также не поступали.Вопрос:как заполнить форму 2 и декларацию по налогу на прибыль?Были расходы-начислялась зарплата,ЕСН,налог на милицию и имущество,командировочные.
Можно ли все расходы отнести к прочим операционным(кроме зарплаты) при заполнении формы 2?Показать убыток.А зарплату на незавершенное производство.
Предприятие занимается производством и реализацией приборов.Выручка определяется по отгрузке.

[Gringoir]

Света, привожу свои комментарии по обозначенной теме.

1.
Отчисления, имеющие природу налогов и сборов, по определению являются операциями, уменьшающими прибыль до налогообложения (PBT), и потому могут приводить к возникновению убытка. Схема:
Актив
-------
общая сумма убытка по налогам и сборам

Пассив
--------
"милиция", ЕСН, имущество

Эти расходы однозначно относятся в раздел Отчета о прибылях и убытках "Прочие операционные расходы"

2.
Что касается командировочных расходов. Вариантов - два.
Вариант 1.
Рассматриваем командировочные расходы как возмещение расходов, понесенных частным лицом (сотрудником) в ходе совершения подотчетных действий. Так как выполнение командируемым предписанных действий относится к подотчетным действиям, то противоречий не возникает. Соответственно, на основании приказа по компании (необходимо подготовить), списание денежных средств в оплату командировочных расходов происходит по предъявлению оправдательных документов в периоде их предъявления.
К примеру, в 1 квартале деятельности нет, но положительный оборот планируется на 2 квартал. Частное лицо, совершившее расход из личных средств в 1 квартале, предъявляет документы во 2-м квартале. Финансовые обязательства компании перед частным лицом возникают с момента предъявления документов, подтверждающих расход, т.е. относятся к налоговому периоду 2 квартала. Соответственно, по 1 кварталу - проблемы отражения не существует.
Вариант 2.
Создается резерв под отсроченные расходы. Закрытие резерва по мере поступления оправдательных документов. Покрытие резерва при отсутствии реализации относится, в зависимости от характеристик расходов, либо в раздел "Прочие операционные расходы", либо в раздел "Внереализационные расходы".

3. Начислена зарплата.
Ситуация сходная с отражением командировочных в Варианте 2 с некоторыми корректировками.
Раздел "Внереализационные расходы", 1 квартал: отражено увеличение резерва под отсроченные доходы, реализация отсутствует.
Если во 2 квартале оборот положительный, покрытие резерва списывается против себестоимости при прямых трудозатратах или управленческих расходов при оплате труда администрации, сальдо по резерву списывается против операционных расходов. И т.д.

Удачи!

Gringoir

[Света]

Большое спасибо за подробный ответ.

[ЮриК]

Света,

Если у Вас не было реализации, то все расходы, связанные с производством и реализацией продукции распределяться между НЗП, ГП на складе, продукцией отгруженной, но нереализованной (прямые и косвенные).

В декларации у Вас получится убыток в части внереализационных расходов (если внереализационные доходы их не перекроют).

Необходимо помнить еще один момент. Кроме основного вида деятельности у Вас есть прочие виды деятельности (посмотрите, что записано в учредительных документах). НК требует раздельного учета доходов и расходов по каждому виду деятельности (например, аренда, транспортные услуги, торговля покупными товарами, столовая, ДДУ, ЖКХ и прочее). Т.е., если Вы получаете какой-то доход от вида деятельности (отличного от производства приборов), то по каждому виду деятельности необходимо расчитать налоговую базу. Соответственно, необходимо относить расходы к определенным доходам.