Упрощенная система для МП и реклама

[Татьяна]

Всем добрый день!
<br />
Наш магазин перешел на упрощенную систему налогообложения. При этом затраты на рекламу налоговая инспекция не принимает как расходы, ссылаясь на то, что в Законе 222-ФЗ от 29.12.95 нет точного упоминания о рекламе. Но ведь там есть &quot;услуги&quot;. Не могу понять, чем же услуги на размещение рекламы отличаются от каких-то других. ПОМОГИТЕ!!!
<br />

[Алла]

У меня та же проблема, Татьяна. Думаю, нам следует опираться на ГК: договор на рекламу относится к договорам возмездного оказания услуг согласно ГК РФ. Из этого следует и исходить при отстаивании своей правоты. А в 222-ФЗ нет также и упоминания о том, что услуги по рекламе не включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. А по НК правовые разночтения должны
<br />
трактоваться в пользу налогоплательщика.
<br />
Кстати, принимает ли ваша налоговая командировочные расходы?

[Татьяна]

Алла, к сожалению, у нас комиссионный магазин , и в командировку никто не ездит. Ответить на вопрос не могу.

[Алла]

Татьяна, а Вы не поддерживаете связь с коллегами из других организаций, применяющих упрощенку? Может быть у них есть практика общения с налоговиками по этим вопросам?

[ToT]

по теме
<br />
Правовые основы введения и применения упрощенной
<br />
системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
<br />
предпринимательства определены Федеральным законом от 29.12.1995
<br />
N 222-ФЗ &quot;Об упрощенной системе налогообложения, учета и
<br />
отчетности для субъектов малого предпринимательства&quot;.
<br />
Пунктом 2 ст.3 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ
<br />
определен конкретный перечень расходов, принимаемых при расчете
<br />
базы налогообложения, когда в качестве объекта обложения
<br />
используется показатель совокупного дохода. При исчислении единого
<br />
налога учитываются: стоимость использованных в процессе
<br />
производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов,
<br />
комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива,
<br />
эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду
<br />
помещений, используемых для производственной и коммерческой
<br />
деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на
<br />
уплату процентов за пользование банковским кредитом в пределах
<br />
действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской
<br />
Федерации плюс 3 процента, оказанных услуг (в частности оплата
<br />
услуг банков, консультационных, информационных услуг), а также
<br />
сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам,
<br />
налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в
<br />
государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных
<br />
таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.
<br />
Перечисленные в указанной статье Закона расходы принимаются при
<br />
расчете базы налогообложения только тогда, когда они относятся
<br />
непосредственно к осуществлению процесса производства. Данный
<br />
перечень видов расходов является исчерпывающим.
<br />
Что касается расходов организаций на приобретение
<br />
канцелярских товаров, то они относятся к расходам, связанным с
<br />
управлением производством. В перечень расходов, принимаемых при
<br />
расчете базы налогообложения при исчислении единого налога,
<br />
указанные расходы не включены.
<br />
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 23 января 2001 г. N 04-02-13/02
<br />

[ToT]

Вопрос: Вправе ли ООО, применяющее упрощенную систему налогообложения, исключать из валовой выручки командировочные расходы при определении совокупного дохода, подлежащего налогообложению?
<br />
<br />
Ответ:
<br />
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<br />
ПИСЬМО
<br />
от 17 мая 2000 г. N 04-02-10
<br />
<br />
<br />
Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу определения налогооблагаемой базы по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства и сообщает следующее.
<br />
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ &quot;Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства&quot; в качестве объекта обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности может устанавливаться совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал).
<br />
Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс три процента), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, оплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.
<br />
Затраты, не приведенные в этом перечне, в частности командировочные расходы, при определении совокупного дохода, подлежащего налогообложению, из валовой выручки не исключаются.
<br />
17.05.2000 Заместитель руководителя
<br />
<br />
Департамента налоговой политики
<br />
А.И.КОСОЛАПОВ
<br />
Вопрос: АОЗТ работает по упрощенной системе налогообложения. Уменьшают ли налогооблагаемую базу по единому налогу расходы на командировки рабочих бригад, выезжающих для выполнения работ на объектах в других городах, расходы по подписке и приобретению технической, экономической литературы и периодики, расходы по компенсациям за использование личных автомобилей в производственных целях, расходы на междугородные телефонные переговоры?
<br />
Можно ли вести отчетность только в обычных регистрах и сдавать в ГНИ отчетность в виде бухгалтерского баланса с налоговыми расчетами аналогично расчетам по налогу с прибыли без ведения Книги учета доходов и расходов?
<br />
<br />
Ответ:
<br />
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<br />
ПИСЬМО
<br />
от 30 декабря 1998 г. N 04-02-10/01
<br />
<br />
<br />
Департамент налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации совместно с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам рассмотрел Ваше письмо о некоторых вопросах учета по упрощенной системе налогообложения и сообщает следующее.
<br />
Согласно Федеральному закону от 29.12.95 N 222-ФЗ &quot;Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства&quot; объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. При этом выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
<br />
Названным Федеральным законом и Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.03.96 N 27 &quot;О мероприятиях по реализации Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ &quot;Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства&quot; определен конкретный перечень расходов, принимаемых при расчете базы налогообложения, когда в качестве объекта обложения используется показатель совокупного дохода. В этом перечне расходов не содержатся расходы, указанные в письме АОЗТ, следовательно, они не должны уменьшать налогооблагаемую базу для исчисления единого налога.
<br />
Что касается вопроса ведения учета и составления отчетности, то в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов. Образец формы указанной Книги утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.96 N 18.
<br />
Одновременно организации могут вести бухгалтерский учет хозяйственных операций с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению.
<br />
30.12.98 Руководитель Департамента
<br />
<br />
<br />
Вопрос: Включаются ли в состав затрат предпринимателя (в том числе перешедшего на упрощенную систему налогообложения) расходы, связанные с командировками лиц, работающих у него на основании трудовых договоров?
<br />
<br />
Ответ: В соответствии с п.42 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 &quot;По применению Закона Российской Федерации &quot;О подоходном налоге с физических лиц&quot; в состав расходов предпринимателя без образования юридического лица включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода.
<br />
Статьей 2 Гражданского кодекса установлено, что отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием регулируются гражданским законодательством. Поскольку трудовые отношения регулируются не Гражданским кодексом, а Кодексом законов о труде Российской Федерации, ст.15 которого предусматривалось, что правом найма граждан на работу и заключения трудовых договоров обладают только предприятия, учреждения и организации (т.е. юридические лица), то предприниматели без образования юридического лица до внесения соответствующих изменений в трудовое законодательство не были наделены юридическим правом найма граждан на работу и заключения с ними трудовых договоров (контрактов).
<br />
В соответствии с изменениями, внесенными в ст.15 Кодекса законов о труде Российской Федерации Федеральным законом от 06.05.98 N 69-ФЗ, физические лица, в том числе и предприниматели без образования юридического лица, наделены правами работодателя.
<br />
Наделение физического лица правами работодателя подразумевает, что это лицо (в том числе и предприниматель) вправе направлять работников в командировки с выплатой суточных и оплатой стоимости проезда и проживания в пределах установленных норм, предоставлять очередные отпуска, выплачивать выходные пособия и т.п. наемным работникам.
<br />
Таким образом, с внесением изменений в ст.15 КЗоТа нормативные акты, регламентирующие порядок организации и оплаты служебных командировок, распространяются на отношения между предпринимателем и гражданами, и, следовательно, со дня официального опубликования Федерального закона от 06.05.98 N 69-ФЗ (12.05.98) налоговые органы вправе включать в состав затрат предпринимателя документально подтвержденные вышеперечисленные расходы, связанные с командировками лиц, работающих у предпринимателя на основании трудовых договоров.
<br />
На предпринимателей, перешедших на упрощенную систему учета и отчетности, указанная норма не распространяется, так как в соответствии с п.3 ст.1 Федерального закона Российской Федерации от 29.12.95 N 222-ФЗ &quot;Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства&quot; применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.
<br />
Следовательно, расходы, связанные с направлением в командировки наемных работников, не могут влиять у данной категории предпринимателей на размер уплачиваемого ими подоходного налога (фактической стоимости патента).
<br />
19.08.98 Д.О.Микулич