Регистрация с/фактур при УСНО с 01.10.2014года

[Аноним]

С 01.10.2014года организациям плательщикам НДС разрешили не выставлять с/фактур неплательщикам НДС, если в договоре будет прописан такой документооборот. У меня такой вопрос - мы на УСНО, наши поставщики являются плательщиками НДС и с торг-12 нам выставляют с/фактуры. Согласно им мы выделяем сумму НДС в учете. В книге учета доходов и расходов также сумма НДС идет в расход отдельной строкой. С/ф храним отдельно в журнале учета полученных с/ф. Раньше ИФНС имела права при отсутствии с/фактуры снять с расходов сумму НДС, как будет это происходить с 01.10.2014года?

Наши поставщики в целях экономии бумаги шлют нам доп.соглашения к договорам. Мы пока отвечаем отказом. Поясните пожалуйста наши действия.

[Вера Сидорова]

Согласно пп "а" п. 3 ст. 1 и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2014 № 238-ФЗ (далее – закон № 238-ФЗ) с 01.10.2014 при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщики могут не выставлять счета-фактуры лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур.
Действительно ранее и Минфин России (например, письмо от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147), и ФНС России (например, письмо УФНС Росси по г. Москве от 28.06.2006 № 18-11/3/56398@) разъясняли, что наличие счета-фактуры является один из обязательных условий для признания расходов в виде сумм НДС налогоплательщиком, применяющим УСНО.
Однако изменение порядка выставления счетов-фактур на законодательном уровне, безусловно, должно учитываться и при формировании подхода к признанию предъявленной суммы НДС в расходах при применении УСНО.

При этом необходимо учитывать:

1) право на несоставление счетов-фактур – это волеизъявление двух сторон, поэтому при наличии сомнений покупатель вправе отказаться от применения такого порядка;
2) при наличии согласия на несоставление счетов-фактур следует обращать внимание на обязательность выделения суммы НДС и в договоре, и в первичных документах на отгрузку (передачу) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

С 01.10.2014

• 
  Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур);
2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.
(п. 3 ст. 169 НК РФ в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ)

• 
  При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со ст.145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

(п. 5 ст. 168 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ ).