Нормативка
Все описанные документы публично доступны на сайте ПФР.
Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п утверждены новая форма РСВ-1 ПФР и порядок её заполнения. Отдельным файлом лежит приложение №2 к порядку - классификатор параметров, используемых в формах персучёта (точнее, теперь уже разделах 6 РСВ, но об этом ниже).
Постановление Правления ПФР от 03.03.2014 № 25п утвердило электронный формат файлов РСВ. Также доступно распоряжение Правления ПФР от 04.03.2014 № 88р "Об организации работы Пенсионного фонда Российской Федерации, его территориальных органов по проверке расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам", утверждающее правила проверки отчётности.
Коротко о глобальном
Главное изменение – объединение РСВ и персучёта в единую форму. То, что раньше называлось индивидуальными сведениями, теперь считается разделом 6 формы РСВ-1. При этом эти разделы по-прежнему группируются по пачкам, но нет отдельной формы и электронного файла АДВ-6-2 (она перекочевала в новую РСВ, став разделом 2.5). Корректировки и отмены за периоды ранее 2014 года подаются по прежним формам и форматам. Информация о них проставляется в разделе 2.5 новой формы РСВ-1 и в соответствующих разделах 6 РСВ. Корректирующая РСВ-1 за периоды ранее 2014 года подаётся также по старой форме (при этом в порядке сказано, что она подаётся в сопровождении корректирующего персучёта на застрахованных лиц, данные о которых меняются), но отдельно от отчётности 2014 года.
Дальше. Из нового персучёта (раздел 6) наконец-то убрали уплату по каждому застрахованному лицу и деление взносов на страховую и накопительную часть. Теперь по каждому застрахованному лицу надо подавать только одну сумму начисленных взносов, а уплаты будут распределяться только в ПФР. Считаю, что это снимает ряд вопросов.
Ещё справочно – поменялась предельная величина базы для начисления взносов. С 1 января 2014 года она составляет 624 тысячи рублей.
Два слова про электронный формат. В нём в отличие от 192п появились признаки, показывающие обязательность или необязательность тех или иных элементов XML-файла. Надеюсь и очень рассчитываю, что это уменьшит количество недоработок в программах, вызванных неясностью для разработчиков в ответе на вопрос – ставить пустой элемент или нет.
Изменения в деталях
Титульный лист
Убраны реквизиты «Код по ОКАТО» и «Адрес регистрации». ОКАТО уже не действует, а исчезновение адреса регистрации окончательно снимает вопросы, связанные с проверкой адресов по КЛАДР в отчётности в ПФР (если не считать документов, подаваемых не на регулярной основе – АДВ-1, АДВ-2, АДВ-3).
Добавлен реквизит «Прекращение деятельности», заполняемый в отчётности, подаваемой при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП. Обращаю внимание, что порядок заполнения РСВ в этом случае требует ставить в квадратике не какие-нибудь там галочку или крестик, а аж целую букву «Л».
Усложнение. Появился реквизит «Тип корректировки» со следующими возможными значениями:
- 1 – уточнение расчета в части показателей, касающихся уплаты взносов на ОПС (в том числе по доптарифам);
- 2 – уточнение расчета в части изменения сумм начисленных взносов на ОПС (также в том числе по доптарифам);
- 3 – уточнение расчета в части, не затрагивающей персучёт (например, суммы по ОМС).
Что ставить, если уточняются и начисление, и уплата, ПФР не уточнил.
Реквизит «Количество застрахованных лиц» в новой форме называется более однозначно – «Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и/или страховом стаже». Он должен заполняться в соответствии с количеством разделов 6 (бывших индивидуальных сведений).
Раздел 1
Суть раздела в целом осталась той же, что и в прежней форме. Но не обошлось без нюансов.
Поменялся состав граф таблицы раздела. Разделены суммы взносов за периоды 2014 года (графа 3 – одна сумма) и за периоды с 2010 по 2013 год (суммы отдельно по страховой и накопительной частям – графы соответственно 4 и 5). Кроме того, в графах, относящихся к взносам по дополнительному тарифу, поменялись ссылки на законодательство: прежняя форма ссылается на части 1 и 2 ст. 58.3 закона 212-ФЗ, а нынешняя – на подпункты пункта 1 ст. 27 закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». Это в принципе более корректно. Но вместе с тем обратил внимание, что в заголовках разделов 2.2 и 2.3 (расчёт сумм взносов по доп. тарифам) остались прежние ссылки на 212-ФЗ, а упоминание соответствующих пунктов закона о трудовых пенсиях приведён мелким шрифтом в сносках. Поэтому страхователям, уплачивающим взносы по доптарифам, рекомендую этот момент разобрать отдельно.
В порядке заполнения РСВ для форм за периоды 2014 года прописан следующий порядок переноса сумм из строки 150 (остаток на конец периода) формы за 2013 год в строку 100 (остаток на начало периода) формы 2014 года:
- суммы по накопительной части, дополнительному тарифу и взносам на ОМС переходят практически графа в графу (графы 4-7 строки 150 старой формы переходят соответственно в графы 5-8 строки 100 новой формы);
- из графы 3 (страховая часть пенсии) старой формы (страховая часть – внимание, каверзный момент!):
- в графу 3 новой формы переходит переплата с отрицательным знаком, иначе 0;
- в графу 4 новой формы переходит задолженность с положительным знаком, иначе 0.
Для отчётности за периоды с 1 квартала 2015 года (если, конечно, форму вновь не поменяют) порядок переноса строки 150 формы за предыдущий год в строку 100 прописан прежний – графа в графу.
Также из нового раздела 1 исключена строка 145 (уплачено за предыдущие расчётные периоды): насколько я могу понять, в ПФР она использовалась только справочно и не имела толком никакого значения.
Раздел 2
Раздел 2.1 «Расчёт страховых взносов по тарифу» в связи с последними законодательными веяниями значительно уменьшился. Так, вместо строк 201, 202 и 203, показывающих суммы отдельно по застрахованным лицам 1966 года рождения и старше, более молодым и иностранцам, осталась только одна строка 200 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами». Аналогичным образом вместо строк 211, 212 и 213 (суммы, не подлежащие обложению взносами) сделали одну строку 201, вместо строк 221, 222 и 223 (сумма расходов, принимаемых к вычету) появилась строка 202, а вместо строк 231, 232 и 233 (суммы, превышающие предельную величину базы для начисления взносов) – строка 203. Ввиду объединения страховой и накопительной частей строки 240 и 241 (база для начисления взносов) стали одной строкой 204, строки 250 и 251 (начислено взносов соответственно на страховую и накопительную часть) стали строкой 205. Для сумм взносов, превышающих предел, строка осталась, только теперь она идёт под номером 206. К сожалению, недочёт в виде строки с количеством застрахованных лиц, выплаты по которым превышают базу, никуда не делся.
В части ОМС раздел 2.1 изменений практически не претерпел – поменялась только нумерация строк.
В разделах 2.2 и 2.3 (расчёты взносов по доп. тарифам), помимо изменения нумерации строк, замечено исключение строки с суммами расходов, принимаемых к вычету.
Добавлен новый раздел 2.4 – расчёт взносов по доп. тарифу согласно части 2.1 ст. 58.3 закона 212-ФЗ. Заполняется он страхователями, применяющими дополнительные тарифы по работам с вредными и опасными условиями труда, установленными и классифицированными по итогам спецоценки условий труда и (или) аттестации рабочих мест (класс 3.1 или более высокий). По каждому подклассу условий труда заполняется своя часть раздела. При этом в форме может быть несколько разделов 2.4 – их нужно заполнять по каждому основанию для уплаты взносов по доп. тарифу. Порядок заполнения описывает и случаи, когда вместе с разделом (разделами) 2.4 нужно подавать раздел 2.2 или 2.3.
Ещё один новый раздел 2.5 представляет собой бывшую форму АДВ-6-2. В нём из таблиц с информацией как об исходных, так и о корректирующих (отменяющих) сведениях исчез реквизит кода категории застрахованного лица. В исходных сведениях появилась графа для суммы базы для начисления взносов по пачке документов, а в сведениях о корректирующих ИС – информация о периоде, за который производится корректировка.
Раздел 3
Небольшие изменения касаются плательщиков, применяющих пониженные тарифы и заполняющих для этого подразделы раздела 3.
Хорошая новость для общественных организаций инвалидов. Из раздела 3 убрали сведения об инвалидах, их справках МСЭ/ВТЭК и суммах выплат, якобы необходимые для применения пониженного тарифа в отношении инвалидов. Осталась только общая табличка (в новой форме – раздел 3.1), в которой ничего по сравнению с табличкой в старой форме не поменялось.
Для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, строка 335 расчёта (заработная плата инвалидов) теперь должна заполняться в рублях вместо рублей и копеек. Это прописано непосредственно в бланке формы.
Для ИТ-компаний и СМИ прежние разделы 3.4 и 3.5 стали в новой форме соответственно разделами 3.3 и 3.4. В составе реквизитов в этой части не поменялось ничего.
Упрощенцам, у которых основной вид деятельности перечислен в п. 8 ч. 1 ст. 58 закона 212-ФЗ, в новой форме отведён раздел 3.5 с теми же реквизитами, что и в старой форме. Длиннющий список видов экономической деятельности из бланка формы убрали, так что раздел теперь узнать несколько сложнее.
Для НКО отводится раздел 3.6. Состав реквизитов также не поменялся.
Исключён из раздела 3 новой формы подраздел для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги (3.8).
Раздел 4. Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчётного периода
В этом разделе разделены взносы, доначисляемые за периоды 2010-2013 гг. и за периоды начиная с 2014 года. Также в графах, относящихся к взносам по доп. тарифу, появилась графа для сумм, относящихся к ч. 2.1 ст. 58.3 закона 212-ФЗ (то, для чего сделали раздел 2.4): эти суммы нужно ставить отдельно. Также поменялись коды оснований для доначисления взносов: 1 – по акту камералки, 2 – по акту выездной проверки, 3 – самостоятельное доначисление взносов плательщиком. Опечатки в заголовках граф 11, 12 и 13 в бланке, размещённом на сайте ПФР, вряд ли заслуживают рассмотрения.
Раздел 5 по прежнему остался для студотрядов и изменений не претерпел никаких (разве что примечание «руб. коп.» перешло из заголовка всей таблицы в заголовок сумм выплат).
Разделы 6 - персучёт
Сначала немного о порядке представления. Разделы 6 персучёта подаются для ненулевых расчётов отдельными от основного файлами. Эти разделы 6 группируются в пачки максимум по 200 разделов 6 в каждой. Исходные, корректирующие и отменяющие разделы необходимо раскладывать в разные пачки. В электронном виде каждая пачка представляет собой отдельный XML-файл. При этом нумерация страниц идёт сквозная по всей форме РСВ. Надо ли прошивать пачки или всю форму, в порядке заполнения не сказано. Но наверняка органы ПФР на местах будут на эту тему что-нибудь придумывать.
Группировать новые сведения в пачки по кодам категории застрахованного лица и типам договора (ТД/ГПХ) теперь не нужно: эти сведения включены в табличку о начисленных взносах внутри одного раздела 6. Про то, что льготников нужно выделять в отдельные пачки, в порядке заполнения тоже ничего не сказано. Вместе с тем, возможно, в некоторых территориальных органах будут это требовать.
Теперь по составу реквизитов.
В подразделе 6.1 всё понятно – ФИО, СНИЛС.
В подразделе 6.2 (отчётный период) формулировки в порядке заполнения, увы, не столь однозначны. Для исходных сведений там нужно ставить тот же период, что и во всей РСВ. А в корректировке/отмене (напоминаю, что речь о периодах с 2014 года), скорее всего, нужно ставить корректируемый период.
Ещё одна весьма путаная формулировка встречается в подразделах 6.4 и 6.7 индивидуальных сведений (строки 400, 410 и т. п., 700, 710 и т. п.). Звучит она так: «Всего с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода». Теоретически это подразумевает указание двух сумм, относящихся к конкретной графе. Но порядок заполнения предписывает ставить в эти графы суммы нарастающим итогом с начала расчётного периода (года).
В разделе 6.4 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» при указании нескольких кодов категорий застрахованного лица количество строк в форме нужно соответственно увеличить, меняя их коды (описание данных по первой категории начинается строкой с кодом 400, вторая категория начинается с кода 410 и т. д.). По гражданско-правовым договорам необходимо выделять базу для начисления взносов, указывая её в графе 6 раздела по соответствующему коду категории застрахованного лица.
В разделе 6.5 цифра ставится суммарно по всем кодам категории застрахованного лица, посчитанная на основании данных раздела 6.4. В отношении застрахованных лиц с кодом категории ЧЭС/ВЖЭС/ВПЭС (члены экипажей судов), как и в старой форме, ставится сумма «виртуально начисленных» в соответствии с законодательством взносов.
Как бы странно ни назывался раздел 6.6, он заполняется в исходной форме в случае корректировки данных. При заполнении этого раздела в обязательном порядке на данное лицо нужно вместе с формой представить корректирующие или отменяющие сведения по формам, действовавшим в корректируемый период (для 2014 года раздел 6, для более ранних – СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 или СЗВ-6-4).
Раздел 6.7, касающийся страхователей, уплачивающих взносы по дополнительному тарифу, нужно заполнять отдельно по каждому коду спецоценки условий труда (каждый код соответствует конкретному подклассу). При наличии нескольких кодов количество строк соответственно увеличивается по тому же принципу, что и в разделе 6.4.
В разделе 6.8 отражаются периоды стажа. Внешне табличка выглядит точно так же, как в СЗВ-6-1 (2) и СЗВ-6-4. Но, как водится, и тут не без отличий и нюансов.
Если у работника в отчётном периоде есть периоды работы по ТД и по договорам ГПХ, их нужно указывать отдельными строками. При этом период работы по договору ГПХ необходимо отражать либо со старым кодом ДОГОВОР (работа по договорам гражданско-правового характера, выходящая за рамки расчетного периода) в графе 7, либо с новым кодом НЕОПЛДОГ (период работы застрахованного лица по договору гражданско-правового характера, выплаты и иные вознаграждения за который начислены в следующие отчетные периоды) или НЕОПЛАВТ (период работы застрахованного лица по авторскому договору, а также по договору с авторами произведений, получившими выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, выплаты и иные вознаграждения за который начислены в следующие отчетные периоды). Кода, говорящего, что вознаграждение можно получить и в текущем отчётном периоде, в классификаторе параметров нет.
Также для графы 7 введено множество других кодов: ВАХТА (межвахтовый отдых), МЕСЯЦ (краткосрочный перевод работника по производственной необходимости с льготной работы на нельготную), КВАЛИФ (повышение квалификации), ОБЩЕСТ (исполнение государственных и общественных обязанностей), СДКРОВ (донорство), ОТСТРАН (отстранение от работы не по вине работника), ПРОСТОЙ (по вине работодателя), УЧОТПУСК (допотпуска студентам), МЕДНЕТРУД (перевод беременной женщины с льготной на менее вредную работу), ДОПВЫХ (дополнительные выходные дни ухаживающим за детьми-инвалидами). Подробности прописаны в классификаторе параметров.
В новом порядке в отличие от 192п достаточно подробно расписано заполнение реквизитов «Территориальные условия», «Особые условия труда», «Исчисление страхового стажа» и «Условия досрочного назначения трудовой пенсии». Вместе с тем изобилие документов вроде постоянно уточняющихся и меняющихся правил проверки вносит путаницу и вызывает массу вопросов по конкретным деталям заполнения отчётности и отражения тех или иных периодов.
В приложении к порядку заполнения приведена таблица соответствия кодов тарифа страховых взносов из раздела 2.1 формы РСВ-1 кодам категории застрахованного лица из разделов 6.
Программы подготовки и проверки
На данный момент времени правила и алгоритмы проверки по новой форме постоянно дорабатываются и уточняются, в связи с чем у разработчиков программ много работы по реализации этих уточнений в своих программах.
По проверочным программам – ПФР переименовал программу CheckXML Уфа в CheckPFR и сейчас, насколько можно понять информацию на сайте, продвигает её как единственную для страхователей, проверяющую отчётность 2014 года. Тем не менее, апрельская версия CheckXML, умеющая проверять в том числе новую отчётность, также опубликована на сайте ПФР в разделе программ для подготовки сведений персонифицированного учёта. По-видимому, свежие версии CheckXML будут выпускаться в основном для использования внутри ПФР.
Из программ подготовки на сайте ПФР размещены четыре бесплатных программы: Документы ПУ 5, SPU_ORB, ПД СПУ и PsvRsv. Ссылка - http://www.pfrf.ru/free_programs/28410.html
Электронная сдача отчётности
Ну и не могу промолчать относительно подачи отчётности по телекоммуникационным каналам связи. Ввиду законодательной нормы, обязавшей отчитываться по НДС только таким образом, у спецоператоров связи резко выросло количество абонентов. Естественно, многие из них желают сдавать отчётность также в ПФР и активно заключают с ним соглашения об электронном документообороте. Так что у инспекторов, обрабатывающих отчётность, принимаемую по ТКС, ожидается значительное увеличение объёма работы, и поэтому не исключены срывы регламентных сроков проверки отчётности и доставки протоколов. Помимо этого, не могу признать безосновательным мнение экспертов компании СКБ Контур о том, что объединение РСВ и персучёта в одну форму перевело всю отчётность в ПФР под юрисдикцию закона 212-ФЗ и таким образом вывело её из-под действия приказа Минздравсоцразвития №987н, в котором была прописана норма о двухнедельном сроке исправления ошибок с момента формирования протокола. В 212-ФЗ и его подзаконных актах такой нормы не было и нет. Поэтому для гарантии отсутствия претензий от инспекторов крайне желательно уже к окончанию срока сдачи отчётности в ПФР иметь положительный протокол и не оттягивать сдачу отчётности на последние дни.