Услуги инкассации при УСН

[Sveta]

С этого года перевела одну из фирм на УСН. Стала изучать документы, нашла на Клерке хорошую таблицу, где все хорошо расписано о расходах. Но столкнулась с противоречием.
<ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 06.01.2004 N 21-09/00507
<ОБ УЧЕТЕ ЗАТРАТ НА ВЕДЕНИЕ КАССОВОГО ХОЗЯЙСТВА>
Затраты налогоплательщика на инкассацию наличной выручки могут быть отнесены на предусмотренные подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
<ПИСЬМО> МНС РФ от 09.07.2004 N 22-1-14/1184@
"ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"
Расходы по оплате услуг по инкассации выручки и услуг по дезинфекции в перечень расходов, предусмотренный статьей 346.16 Кодекса, не включены.
Исходя из этого данные расходы не подлежат учету при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому налогоплательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Статья 346.16. Порядок определения расходов
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

Так какому письму верить? Принимать в расходы услуги инкассации или нет?

[Над.К]

Ну так кто ж его знает? Если сам Минфин разобраться не может
Вопрос, собственно, в том, является ли инкассация услугами кредитной организации? Согласно Закона о банках и банковской деятельности (ст.5 п.5) является. Потому я не понимаю, что ввело в такое недоумение Минфин? Законы плохо читает?

[starche]

"Российский налоговый курьер", N 12, 2004

ПРАКТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ УСН И ЕНВД:
"ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ"

... мнение Марины Владимировны Истратовой, начальника Управления организации работы с налогоплательщиками и СМИ МНС России и автора книги "Упрощенная система налогообложения и ЕНВД 2003 года".

Услуги инкассации

- Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов). Можем ли мы уменьшить налоговую базу по единому налогу на расходы, связанные с оплатой услуг инкассации, оказываемых не обслуживающим банком, а сторонней организацией?
- Перечень расходов, которые можно учесть в целях налогообложения при применении "упрощенки", приведен в ст.346.16 НК РФ и является закрытым. На основании пп.9 п.1 данной статьи в составе расходов можно учесть затраты, связанные с оплатой услуг кредитных организаций. Таким образом, если услуги инкассации вам оказывает кредитная организация, то на сумму расходов на оплату этих услуг вы вправе уменьшить налоговую базу по единому налогу. Иная картина, если такие услуги оказывает сторонняя организация, не являющаяся кредитной. В таком случае расходы на оплату ее услуг признать в целях налогообложения при применении УСН вы не вправе.
- А можем ли мы включить в расходы плату за пользование системой "клиент - банк"?
- Здесь также надо руководствоваться пп.9 п.1 ст.346.16 НК РФ. Поскольку услугу по предоставлению в пользование системы "клиент - банк" оказывает кредитное учреждение, то на сумму расходов на оплату данной услуги можно уменьшить налоговую базу по единому налогу.

Вопрос: Организация перешла на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Вправе ли данная организация признать в составе расходов сумму оплаты услуг банка по инкассации и пересчету выручки, инкассированной в банк?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 3 марта 2005 г. N 18-08/3/14694

В соответствии с п. 4 ст. 346.11 НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций.
Согласно п. 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40, предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.
Перечень расходов, которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, вправе признать при исчислении налоговой базы по единому налогу, определен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
На основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Кроме того, расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Доходы, облагаемые единым налогом при упрощенной системе, можно уменьшить на расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. Об этом сказано в пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При определении перечня услуг кредитных организаций следует учитывать перечень банковских операций, установленный ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности".
В частности, к банковским операциям относятся инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.
Таким образом, расходы на оплату услуг банка по инкассации и пересчету выручки, инкассированной в банк, понесенные налогоплательщиком на основании договора, заключенного с обслуживающим банком, учитываются в составе расходов, уменьшающих полученные доходы, при исчислении единого налога.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы РФ
II ранга
С.Х.Аминев

[Sveta]

Спасибо за ответы.
И еще небольшой вопрос. Услуги инкассации оказывает банк. Организация перешла на УСН с 1 января 2006 года. Услуги были оказаны в декабре 2005 года. Счет-фактура выписана 10.01.2006 г. Деньги с расчетного счета списаны в январе. Если следовать разъяснениям, то эти расходы признаются в 2006 году, то есть на день оплаты. Я правильно поинмаю? или, если услуги относятся к прошлому году, я не могу данный платеж отнести на расходы этого года по УСН?

[Над.К]

Как Вы в прошлом году прибыль считали? По оплате или по начислению? Если по начислению, так у Вас эти услуги должны попасть в расчет налога на прибыль 2005г.

[Sveta]

прибыль по начислению.
год еще не закрыт, поэтому и уточняю, как правильно все сделать.
Банк дает счет-фактуру не 2005 годом, а 2006-м. Если б там стояла дата 31/12/2005, то и вопрос не возник бы. А вот насколько корректно данный документ отнести на 2005 год? Видимо, как не принимай к учету этот документ, в любом случае будет повод придраться, если очень захочется.

[Cooler]

"Если очень захочется", то придраться можно даже к телеграфному столбу.

Я так полагаю, что если только в с/ф указано "Услуги инкассации за декабрь 2005", то принимать следует 2005 годом.

[Над.К]

Согласна с Coolerом.