Расчет страх и накоп частей ПФ при смешанной системе налогообложения

[Генук]

Рассмотрим ошибочность рассуждений автора статьи на его же примере:

Пример 1.
Работник (предположим, что ему 50 лет) был занят как в виде деятельности, облагаемом налогами по общему режиму, так и в виде деятельности, переведенном на уплату ЕНВД. За 4 месяца 2009 г. ему были начислены выплаты в сумме 300 000 руб., в том числе по «вмененному» виду деятельности – 200 000 руб. Учетной политикой предприятия предусмотрено, что расходы, относящиеся к обоим видам деятельности, распределяются пропорционально выручке по ним. Тот же алгоритм предприятие применяет и в отношении расчета вычетов по ЕСН.

За 4 месяца выручка без НДС составила 10 млн руб., в том числе по общему режиму налогообложения – 4 млн руб., по «вмененному» – 6 млн руб.

Сумма, с которой начисляется ЕСН в федеральный бюджет, в соответствии с п. 1 ст. 241 НК РФ облагается по максимальной ставке (20%) и равна 20 000 руб. ((300 000 руб. - 200 000 руб.) х 20%). Выплаты, с которых исчисляются страховые взносы, превысили первый регрессивный предел (300 000 руб. > 280 000 руб.). Следовательно, согласно пп. 1 п. 2 ст. 22 Федерального закона об обязательном пенсионном страховании взносы должны составить 39 200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280 000 руб., то есть 40 300 руб.

В вычеты включим только сумму страховых взносов, относящуюся к деятельности, не переведенной на уплату ЕНВД. Она равна 16 120 руб. (40 300 руб. х (4 000 000 руб. / 10 000 000 руб.). Таким образом, к уплате в бюджет ЕСН причитается 3 880 руб. (20 000 - 16 120).

данный подход не выдерживает простейшей проверки «инвалидностью»… напомню, что для исчисления льготного ЕСН с сумм до 100 000 рублей берётся вычет ПФР строго по первой шкале регресса 20% - 14% = 6%
переведу для наглядности пример из статьи в строки декларации по ЕСН для одного рассматриваемого сотрудника:

№ стр. … Сумма по автору … Сумма по Минфину
0100 … 100 000 … 100 000
0200 … 20 000 … 20 000
0300 … 16 120 … 14 000
0400 … 0 ……….. 0
0500 … 0 ……….. 0
0600 … 3 880 … 6 000

а теперь «включим» инвалидность сотруднику с начала года:
0100 … 100 000 … 100 000
0200 … 20 000 … 20 000
0300 … 16 120 … 14 000
0400 … 100 000 … 100 000
0500 … 6 000 … 6 000
0600 … -2 120 … 0

видно, что вместо благородного нуля ЕСН инвалиду абсурдно получается минус, что не лезет ни в какие ворота…

Окончательно: Минфин чётко указал в Письме № 03-04-06-02/124 от 25.11.2008

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, применяемые как налоговый вычет при расчете единого социального налога, необходимо считать от суммы выплат только по видам деятельности, облагаемым по общему налоговому режиму, с применением тарифов, соответствующих размеру этих выплат.

без вариантов: в строку 0300 идёт расчётный виртуальный вычет ПФР (14000), не совпадающий с проводко-расходовым Дт расходыОСН – Кт 69 (16120)

[Аноним]

Понятно что ничего непонятно. Люди все в заблуждении а налоговой и дела нет. Кто как хочет так и распределяет, начисляет и главное они ИФНС проверяют у всех по разному. До каких пор это будет продолжаться. Вот жду теперь 2010 года пусть отменят ЕСН, одни взносы распределять буду и баста.
спасибо за общение.

[Александр Х]

Может быть кому поможет:
пп.5 п.1 ст.32 НК Налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями МинФина

[Над.К]

Официальными разъяснениями. А не ответами на частные вопросы

[Александр Х]

Официальными разъяснениями. А не ответами на частные вопросы

В НК сказано "письменными". Про официальные или частные не сказано.

[Над.К]

Александр Х, так разъяснение это дано конкретному лицу по конкретной ситуации. Посему не может распространятся на всех.
Особенно с учетом того, что Минфин в день может выдать два прямо противоположных мнения
ЗЫ: рекомендую почитать Письмо ФНС РФ от 14.09.2007 N ШС-6-18/716@
"О порядке применения разъяснений Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"

[Александр Х]

Спасибо за письмо.
Раньше я так поступал по наитию - если удобна мне позиция МинФина, я собираю несколько писем на эту тему и трясу ими в ИФНС, если неудобна, заявлял, что письма не являются нормативными документами.
Теперь буду добавлять или ст.32 или указанное письмо ИФНС.

[minavi]

Относительно 2009 года и раньше мне всё было понятно. А как в новом 2010 году считать?
Как облагаются сотрудники страховыми взносами - вот в
такой ситуации - сотрудник получил 250 000 начислений, облагаемых по ставке
20% (обычное налогообложение) и 250 000 начислений, облагаемых по ставке 14%
(ЕНВД). Поскольку база для страховых взносов является общей по человеку, то
в сумме получается больше 415 000, т.о. то, что сверх этой суммы, уже не
должно облагаться страховыми взносами. Встает вопрос - а из каких 250000
часть не будет обложена страховыми взносами? т.е. у нас будет 250000 * 0.20
+ 165000 * 0.14 или наоборот - 250000 * 0.14 + 165000 * 0.20?

[Владимир197915]

Здравствуйте!
Уважаемые Господа, подскажите, пожалуйста ответ на такой вопрос:
Как в 2010 г. можно ли уменьшать суммы налогов по енвд и усн за счет пенсионных взносов?

[ZloiBuhgalter]

minavi, Пропишите проценты деления в учётной политике, и считайте по ней.

[Александр Х]

можно ли уменьшать суммы налогов по енвд и усн за счет пенсионных взносов?

УСН - абз.2 п.3 ст.346.21 НК
ЕНВД - п.2 ст.346.32 НК

[minavi]

minavi, Пропишите проценты деления в учётной политике, и считайте по ней.

Спасибо! У нас просто разделили в этом году четко сотрудников. Одни на ЕНВД, а другие на ОСНО. Чтоб не заморачиваться.

[Генук]

два гендира и две ГБ?

[ZloiBuhgalter]

Генук, "полтора землекопа".....

[Генук]

ZloiBuhgalter, вот только не надо здесь политики... я про тандем землекопов ничего не говорил...

[minavi]

два гендира и две ГБ?

Вы будете смеяться, но я ради интереса заглянула в базу - там действительно два гл.буха. Один в декрете.
А ген.дира нет - ИП.
Короче, управленцев почти всех по ОСНО сделали, а продавцов и прочих -ЕНВД.

[ZloiBuhgalter]

> Короче, управленцев почти всех по ОСНО сделали,
Это в корне не верно.

[minavi]

> Короче, управленцев почти всех по ОСНО сделали,
Это в корне не верно.

Может, какая-то логика у них и есть. А для меня, как настройщика их программы по расчету зарплаты всё равно. Заморочки с делением облагаемой базы у одного сотрудника исчезли - и ладно!

[ZloiBuhgalter]

> Может, какая-то логика у них и есть.
Не верная логика.