Расчеты векселями третьих лиц

[Денис В.]

LegO NSK, нуууу.. если ты хочешь подискутировать

То лично вообще я считаю расходы на производство - это вне зависимости от деятельности - те расходы, которые принимаются к налоговому учету и не являются внереализационными
Хотя ссылаться на 25 главу при разборках по НДС - та еще радость..

[LegO NSK]

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа
от 16 апреля 2009 г. N Ф09-1423/09-С2

При доначислении 245 161 руб. НДС за июль 2005 г. налоговый орган полагал, что в силу п. 4 ст. 170 Кодекса суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), используемых на общехозяйственные нужды (так называемые общехозяйственные расходы) подлежат вычету в части, приходящейся на долю реализации облагаемых НДС товаров, работ, услуг в общей стоимости реализованных товаров, работ, услуг с учетом стоимости векселей.
Суд первой инстанции с указанным выводом не согласился, сославшись на то, что покупаемые и получаемые в качестве оплаты за услуги векселя реализованы обществом без наценки, а также переданы в счет оплаты товаров, то есть использованы в качестве средства платежа.
Отменяя решение суда, апелляционный суд указал на ошибочность выводов суда первой инстанции о том, что векселя использованы как платежное средство, поскольку в данном случае имела место реализация ценных бумаг, а соглашения о взаимозачетах по поставкам товаров заключены после реализации векселей.
Между тем согласно п. 4 ст. 170 Кодекса суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Из содержания данной нормы права следует, что приобретаемые товары (работы, услуги) должны использоваться одновременно как для производства товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, так и для производства товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, то есть для реализации векселей.
В рассматриваемом случае, исходя из анализа норм гл. 25 Кодекса (п. 2 ст. 252, подп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 10, 25 п. 1 ст. 264, п. 2, 8 ст. 280) и Правил бухгалтерского учета (п. 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2002 N 126н (далее - ПБУ 19/02), следует, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг), используемых на общехозяйственные нужды относятся к производственным расходам предприятия, расходы же на приобретение векселей к производственным расходам предприятия не относятся.
Нормативными актами по бухгалтерскому учету предусмотрен специальный порядок учета доходов и затрат операций с ценными бумагами, отличный от учета доходов и затрат при производстве товаров (работ, услуг).
Так в соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям организации относятся ценные бумаги других организаций, в том числе векселя.
В силу п. 11 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н) в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции (выполнение работ и оказание услуг) и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно.
К затратам, которые в соответствии с п. 9 ПБУ 19/02 формируют стоимость ценных бумаг, относятся такие расходы, как вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации; суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов, а также иные затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг в качестве финансовых вложений.
Таким образом, товары (работы, услуги), приобретаемые для общехозяйственных нужд по общему правилу не используются в операциях по реализации ценных бумаг, так как непосредственно не связаны с их приобретением в качестве финансовых вложений, что не предполагает необходимости составления пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 Кодекса.
Исключением из данного правила могут являться операции профессиональных участников рынка ценных бумаг и случаи, когда доля расходов, непосредственно связанных с приобретением и реализацией векселей превысит 5 процентов общей величины расходов на производство.
Поскольку налогоплательщик не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, налоговым органом не доказано, а судами не установлено, что доля совокупных расходов, приходящаяся на операции по реализации векселей, превысила 5 процентов общей величины производственных расходов, то правовых оснований для доначисления НДС и пеней по данному эпизоду не имеется.

[LegO NSK]

Если кому интересно: определение ВАС из #6 - это продолжение #32 (вынесено по тому же делу).

[Денис В.]

LegO NSK, есть целый ряд таких дел, но во всех них был разбор распределения по п.4 - я кстати, выкладывал не так давно, включая определение высшей тройки.
Там апелляция была именно к нормам ПБУ и поэтому к расходам относились те, которые попали в расходы в форме 2... А то, что расходы попали в строку 100 Ф2, в то время как ОХР были в управленческих расходах, потуда НДС по ОХР распределять не нужно...

Тут же нужно обосновать термин... кстати, могу привести ряд дел (или писем, не помню), где расходы на производство отождествляют с термином "расходы на производство и реализацию".. что уже более знакомо, не так ли?

[Аноним]

Указание на наличие раздельного учета тут нипричем.
Не нужно за уши притягивать слова, сюда не относящиеся.

Как же не относящиеся? В цитированном решении суд установил КАКИМ ОБРАЗОМ велся разделный учет расходов на производство товаров и учет расходов на производство имущесвенных прав (векселей). И потом эти расходы сравнил, проверяя непревышение 5-ти процентного порога. Что тут, как вы выражаетесь, "притянуто за уши"?

[Денис В.]

Аноним, вы передергиваете.. и типа незаметно подменяете слова в постановлении.. где вы прочли в решении суда:

производство имущесвенных прав (векселей).

?

И потом эти расходы сравнил

Ничо он не сравнил - лишь указал, что налоговая не подтвердила превышение 5%.