Превышение выручки патент

[Время Пик]

Добрый день! ИП на УСН и патенте. В 2021 году применялось 2 патента- с 01.01.21 по 30.06.21 и с 01.07.21 по 31.12.21. В декабре общая выручка с начала года превысила 60 млн. Утрачено ли право на патент? Выручку нужно считать с начала года или же с 01.07.21, с начала действия патента?

[Oksana_Sutormina]

Утрачено ли право на патент?

Да

Выручку нужно считать с начала года или же с 01.07.21, с начала действия патента?

С 01.07. Рассчитайте с дохода УСН и уменьшите его на уплаченную сумму второго патента.

[Время Пик]

Благодарю! А в лимите учитывается выручка с начала года?

[Oksana_Sutormina]

А в лимите учитывается выручка с начала года?

Да

[Время Пик]

Запросили консультацию от аудиторов по данному вопросу. Вот что они ответили "В соответствии с п 1.1 статьи 346.49 в 2021 году налоговый период 1 месяц, соответственно если лимит в 60 млн.руб превышен в ноябре 2021, то с ноября переход на ОСНО или УСН. Что касаемо только в 2021 году или и в 2022 тоже налоговый период месяц – нет, только в 2021 году. Читаем п.1 ст. 346.49 «….., если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и3 настоящей статьи.» - иное не установлено". Что думаете по этому поводу, есть шанс применять УСН с ноября- месяца, в котором превышен лимит?

[Над.К]

Время Пик, ну сходите посудитесь, без суда налоговая с этим не согласится. Теоретический шанс есть. Но только теоретический.
Потому что по сути это бред, прописанный на год в НК. Годовой патент не может состоять из 12 налоговых периодов, это абсурд с точки зрения налогового законодательства.

[Время Пик]

Полностью с вами согласна! Отпишусь, чем все закончится

[Oksana_Sutormina]

Что думаете по этому поводу

Считаю, что не правильно.
Еще раз перечитываем НК:
пп. 1 п. 6 ст. 346.45
"Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:..."
ст. 346.49
"1. Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.
1.1. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
2. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент."
Если бы у вас патент был бы на год, то да, возможно ссылаться на п. 1.1. ст. 346.49, но у вас патент на срок меньше года, т.е. ссылаемся на п. 2 ст. 346.49.
Такое же мнение выражено в Письме Минфина России от 21.09.2021 № 03-11-11/76477

[Время Пик]

Т.е. если бы патент был с 01.01.21, думаете, шансы есть?

[Oksana_Sutormina]

патент был с 01.01.21, думаете, шансы есть?

Не факт. Лучше позвоните в свою ФНС и спросить как они видят эту ситуацию.

[Время Пик]

Благодарю!