Коллеги, подскажите, пожалуйста, правомерно ли действует наша организация в следующей ситуации.
Мы выполняем общестроительные работы. Платим налог на прибыль.
Договоры бывают разные: и короткие и длительные (без поэтапной сдачи работ).
Заказчику согласно условий длит.договоров периодически (иногда раз в несколько месяцев, иногда ежемесячно) выставляются на выполненный объем работ: КС-2, КС-3 и счет-фактура. При этом общего акта по окончании всего объема работ не составляется.
Сразу оговорюсь, что работы по длительным договорам выполняются в течение одного налогового периода, т.е. переходящих договоров (с одного года на другой) нет.
Учетной политикой предусмотрено, что доходы и расходы в целях исчисления налоговой базы определяются на основании Кс-2, подписанных заказчиком. Учет прямых расходов следующий: те расходы, которые возможно отнести прямым счетом на конкретный объект (например, материалы, субподрядные работы), учитываются в разрезе договоров (пообъектно). Те прямые расходы, которые невозможно прямым счетом отнести на конкретный объект (например, зарплата, амортизация ОС), списываются на выполненные работы пропорционально договорной стоимости выполненного объема работ, подтвержденных актами по форме КС-2, подписанных заказчиком.
При списании прямых расходов на НЗП и выполненные работы в расчет пропорции включается не полная стоимость работ по договору, а стоимость работ по отдельным КС-2. Т.е. фактически расчет по оценке НЗП производится как при поэтапной сдаче работ.
Поясню на примере:
В течение месяца выполняли работы по 2 договорам.
1-й договор (короткий, закрыт в этом месяце) – сумма по договору 500тыс.руб.
2-й договор (длительный) – общая сумма по договору 5млн.руб., сумма по первой КС-2, подписанной в следующем месяце – 2млн.руб.
Общий объем выполняемых работ в этом месяце: 500+2000= 2500т.р.
Коэффициент НЗП: 2000/2500=0,8.
Прямые расходы, подлежащие распределению – 600т.р
Списываем прямых расходов на НЗП: 600т.р*0,8=480т.р.
Остаток 120т.р. списываем на выполненные работы на 90 счет.
Это с учетом положений Учетной политики правильно?
Или же при расчете пропорции надо брать полную сумму по договору, т.е. общий объем за месяц = 500т.р+5млн.р=5500т.р., а коэффициент НЗП = 5000/5500= 0,91?
Подскажите, плиз, как лучше сформулировать положения учетной политики, чтобы мы могли безбоязненно списывать прямые расходы по подписанию КС-2…