отражение в учете ГРБС воззврата субсидий прошлых лет

[Бух-Гость]

Уважаемые форумчане поделитесь информацией если кто знает
Мы перечисляем в рамках долгосрочной целевой программы субсидии юридическим лицам. По одному из договоров 2012 года, который был заключен в 2012 году, начислены фактические расходы и перечислены средства в декабре. В сиду определенных причин в начале января 2013 года эти средства вернулись на наш лицевой счет в УФК. Что делать с фактическими расходами (дт40120 Кт30226) начисленными в 2012 году. Есть версия провести такую же проводку с минусом в 2013-м на ту же сумму. Но мне кажется сомнительным вариант "минуса" по дебету 40120. И нужно ли вообще в 2013 году снимать фактический расход, начисленный в 2012?
Помогите с проводками пожалуйста!!!

[Rahsch]

Если правильно понял, то расходы были отражены согласно принятому отчету от юридического лица - получателя субсидии. Т.к. Вы не указали причин возврата средств на лицевой счет вашего учреждения, то можно рассмотреть два варианта:
1) отчет юр. лица - получателя субсидии был отклонен по ряду правовых причин. В этом случае расходы юр. лица не подтверждены, следовательно, ваше учреждение не должно компенсировать произведенные им расходы. Проводку Дт.401.20.226-Кт.302.26.730 нужно сторнировать.
2) отчет юр. лица - получателя субсидии утвержден, а обязанность компенсировать понесенные им расходы сохранена. В таком случае кредиторская задолженность продолжает числиться в учете до момента ее погашения.

[Бух-гость]

Не совсем так.
Расходы мы начисляем в момент подписания договора. Речь не о субсидии на выполнение гос.задания, а по ДЦП поддержки малого предпринимательства. Соответственно договор был заключен, допустим, 20 декабря. Деньги были перечислены 28 декабря 2012. Из за неверных реквизитов банковских, так как ИП указала лицевой счет физ.лица, вместо расчетного. Соответственно, в первый рабочий день 2013-го - 9 января деньги вернулись к нам на лицевой счет. Значит проводка начисления расходв прошлого года все таки мы должны сторнировать в этом году?

[Plesen~]

а вы им эту субсидию уже повторно не будете перечислять?

[бУХ-ГОСТЬ]

Нет. Программа закрыта - была 2009-2012. Сейчас будет новая. К тому же они сами нарушили условия договора, указав не расчетный счет, а лицевой. Мы же субсидию физическому лицу не предоставляем, а только юр. лицу, соотвтетсвенно в платежке и в договре везде ИП, а счет открыт не на И, а на физ лицо

[Rahsch]

Из Ваших постов, бУХ-ГОСТЬ, я понял, что основанием для признания расходов в учете является заключенный договор с получателем субсидии:

Расходы мы начисляем в момент подписания договора.

Следовательно, если договор более недействителен, то и признанных ранее расходов тоже нет. В этом случае сторнируете проводку по начислению расходов.

[Бух-гость]

Спасибо всем большое за отклики

[Plesen~]

В вашем случае логичнее доходы в 2013 году начислить

[Plesen~]

Статья 130 Доходы от оказания платных услуг (работ)
...
компенсации затрат государства;
компенсации затрат государственных (муниципальных) учреждений;

000 1 13 02990 00 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат государства

[Rahsch]

В вашем случае логичнее доходы в 2013 году начислить

Ну еще можно оформить корреспонденцию Дт.210.02.130-Кт.304.05.226 и обойтись без начисления доходов.

[Plesen~]

Ну еще можно оформить корреспонденцию Дт.210.02.130-Кт.304.05.226 и обойтись без начисления доходов.

нет,так не правильно

[Rahsch]

нет,так не правильно

Я бы не был столь категоричен с учетом того, что проводка присутствует с приложении №1 к Инструкции № 157 "Корреспонденция счетов бюджетного учета в учреждении".

[Plesen~]

приложении №1 к Инструкции № 157 "Корреспонденция счетов бюджетного учета в учреждении".

это что за зверь такой?

[Rahsch]

это что за зверь такой?

То есть к Инструкции № 162н.
Там пункт 91.

[Plesen~]

То есть к Инструкции № 162н.
Там пункт 91.

91 ¦Перечисление дебиторской ¦КДБ 121002000, ¦ КИФ 020121610,¦
¦ ¦задолженности прошлых лет по ¦КИФ 121002000, ¦ КИФ 020127610 ¦
¦ ¦бюджетным средствам в доход ¦ КДБ 030305830 ¦ КРБ 130405000,¦
¦ ¦бюджета ¦ ¦ КИФ 130405000,¦
¦ ¦ ¦ ¦ КДБ 030305730 ¦

[Plesen~]

съезжает...жаль...
так вот, там нет такой проводки:

Дт.210.02.130-Кт.304.05.226

на мой взгляд там две проводки ...
или три, в зависимости от наличия функций администратора дохода

[Rahsch]

91 ¦Перечисление дебиторской ¦КДБ 121002000, ¦ КИФ 020121610,¦
¦ ¦задолженности прошлых лет по ¦КИФ 121002000, ¦ КИФ 020127610 ¦
¦ ¦бюджетным средствам в доход ¦ КДБ 030305830 ¦ КРБ 130405000,¦
¦ ¦бюджета ¦ ¦ КИФ 130405000,¦
¦ ¦ ¦ ¦ КДБ 030305730 ¦

Plesen~, про него и писал.

[Plesen~]

впрочем, я уже об этом как то на форуме подробно писала уже.. лень повторяться мне...

[Rahsch]

Скинете ссылку?
Думаю, Вам проще будет найти через свои сообщения.

[Rahsch]

Вот эту тему еще посмотрел: http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=350335

Вижу ту же логику:

У Вас же дебиторка. Откуда тут тут может быть доход?

[Plesen~]

вы из контекста вырвали, в той теме БорисГ говорил как раз о другой ситуации

в данной теме речь идет о ГРБС, и дебиторки на начало года не было в учете

[Rahsch]

вы из контекста вырвали, в той теме БорисГ говорил как раз о другой ситуации

в данной теме речь идет о ГРБС, и дебиторки на начало года не было в учете

Если сторнировать начисление фактического расхода, что и нужно сделать, т.к. договор расторгнут, в учете образуется дебиторская задолженность, которая затем погашается. А далее - аналогичная ситуация, за исключением счета 303.05, поскольку лицевые счета 03 и 04 в данном случае принадлежат одному и тому же учреждению. Соответственно Дт.210.02.130-Кт.304.05.226.

[Rahsch]

Вообще ситуацию вижу так.

На лицевой счет 03 - получателя бюджетных средств в январе восстанавливается сумма платежа прошлого года, поступившая от получателя субсидии. ГРБС перечисляет эти средства в доход бюджета, и они проходят уже по его лицевому счету 04 - администратора доходов бюджета. В январе также становится понятно, что договор с получателем субсидии расторгнут, и платежей по нему более не последует.

1. Поступление средств на лицевой счет 03: Дт.304.05.226-Кт.302.26.730.
Да, такой корреспонденции в Инструкции 162н не предусмотрено. Но для случаев восстановления расходов на лицевом счете 03 по кредиту предусмотрено использование счетов расчетов 206.00 и 303.00. И это понятно, потому что денежные средства поступают не из воздуха, а от одного из контрагентов учреждения. Поэтому не вижу принципиальных запретов на использование в такой проводке счета 302.00. Разумеется, необходимо данный момент оговорить в учетной политике.

2. Перечисление средств с лицевого счета 03 на лицевой счет 04: Дт.210.02.130-Кт.304.05.226.
Небанковская операция. Орган казначейства "перекладывает" средства с одного лицевого счета на другой. Движение отражается в выписках с лицевых счетов.

3. Сторно начисленных ранее расходов: (Дт.401.20.226-Кт.302.26.730).
Счет 302.26.000 в результате чист. Учет достоверно отражает, что учреждение уменьшило произведенные ранее расходы, притом видно по какой хозяйственной операции.

В результате данных операций в Отчете (ф.0503127) имеем кассовый доход по подстатье КОСГУ 130, в Отчете о финансовых результатах (ф.0503121) - фактический расход со знаком "минус" по подстатье 226.
Опять же, может замучать вопросами орган казначейства, которому принципиально важно, чтобы фактические доходы и расходы шли с кассовыми.
Нужно только объяснить, что расчеты, в рамках которых средства поступили в бюджет, числились в учете учреждения, соответственно фактически это - никакой не доход. С другой стороны объективно видно, что поступление средств было обеспечено за счет расторжения договора и уменьшения расходов, начисленных по нему.

Конечно, есть и другие варианты отражения в учете данных операций, но плюсы этого - всего три осмысленные корреспонденции и никаких транзитных счетов.

[Аноним]

Здравствуйте! У нас похожая ситуация - те же самые субсидии малому предпринимательству. На конец года никакой дебиторки не было. Все субсидии выплачивались в соответствии с договорами. Проводки: Д401.20 К302.42 начислено в соответствии с договором, Д302.42-К304.05 фактический расход. Но в начале года начались проверки прокуратуры у предпринимателей. Были обнаружены лица, представившие к нам на конкурс для получения субсидий, подложные документы. Чтобы прекратить уголовное дело, предприниматель в добровольном порядке вернул субсидию на счет 04 КД 11302992020000130. Поступление отразили проводкой Д210.02-К205.31. Какие еще должны быть проводки в нашем случае? Помогите, пожалуйста, я еще новичок, работаю только 3 месяца...

[Rahsch]

Какие еще должны быть проводки в нашем случае? Помогите, пожалуйста, я еще новичок, работаю только 3 месяца...

Начисление дохода: Дт.205.31.560-Кт.401.10.130.
Я правильно понял, что перечисление субсидий этому предпринимателю было произведено в 2012 году?

[Аноним]

Да

[Rahsch]

Ну тогда только та, которую выше указал:

Начисление дохода: Дт.205.31.560-Кт.401.10.130.

Доход поступил на лицевой счет типа "04" (администратора доходов бюджета) Вашего учреждения?

[Аноним]

Доход поступил на лицевой счет типа "04" (администратора доходов бюджета) Вашего учреждения?

Да.
А счет 302.42 должен быть как-то задействован в нашем случае? Нашла такую же ситуацию в прошлом году. У предыдущего бухгалтера были сделаны такие проводки:
Дт.210.02-Кт.205.31
Дт.401.20-Кт.302.42 сумма с минусом
Дт.205.31-Кт.302.42

На последнюю проводку 1С выдает сообщение, что проводка некорректна.

[Rahsch]

Если средства поступили на лицевой счет администратора доходов бюджета, то думаю, что можно обойтись без счета 302.42.
А что с самим договором стало? Получается, что в прошлом году он был исполнен. А сейчас предприниматель вернул денежные средства по собственной инициативе, при этом с самим договором ничего (например, расторжение или признание его недействительным) не произошло?

[Бух-гость]

Если средства поступили на лицевой счет администратора доходов бюджета, то думаю, что можно обойтись без счета 302.42.
А что с самим договором стало? Получается, что в прошлом году он был исполнен. А сейчас предприниматель вернул денежные средства по собственной инициативе, при этом с самим договором ничего (например, расторжение или признание его недействительным) не произошло?

Не знаю как у кого, но у нас например в договоре прописывается, что если условия определенные не выполняются в плане выручки и т.п. то субсидия подлежит возврату в доход бюджета, о расторжении договора речи не идет