Резервы предстоящих расходов

[Alice2010]

вы про бу или ну?
Генерально можно это делать, есесенно в соответствии с НПА.

Расшифруйте, пожалуйста, НПА - это что?

[Andyko]

нормативно правовой акт

[Alice2010]

вы про бу или ну?
Генерально можно это делать, есесенно в соответствии с НПА.

С 2011 года из Методических указаний по учету ОС №91н исключен п.69, позволяющий создавать резервы в целях равномерного признания расходов отчетного периода.
Под условные оценочные обязательства плановые ремонты тоже не попадают. В ПБУ8 есть на эту тему Пример 2.
Поэтому в бу остается только одно - списывать ремонты единовременно.

Или известны еще какие-то НПА?

[olenionok]

Уважаемые форумчане, добрый день!

Подскажие, пожалуйста, порядок бухгалтерского и налогового учета годовых премий за прошлый год после сдачи годовой отчетности при условии, что сумма премии превышает зарезервированную. В учетной политике установлено, что годовая премия выплачивается за счет резерва.

Пример: В апреле 2011 выплачена годовая премия за 2010 год в размере 120 руб. (для упрощения взносы в пример не включаем).
Резерв на конец 2010 составил 100 руб., и был перенесен на 2011.

Варианты учета превышения премии над резервом в сумме 20 руб в бухгалтерском учете:
1) Дт 91.2 Расходы прошлых лет Кт 70 Премия
2) Дт 91.2 Расходы прошлых лет Кт 96 Доначисление резерва
и одновременно Дт 96 Кт 70 Премия.
3) Дт 20,26,44 Оплата труда текущего периода Кт 70 Премия
4) Дт 20,26,44 Оплата труда текущего периода Кт 96 Начисление резерва
и одновременно Дт 96 Кт 70 Премия.

В налоговом учете варианты:
1) Включаем в расходы апреля 2011 года (соответственно, без подачи уточненки за 2010) на основании п. 4 ст. 272 НК РФ (в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда).
2) Включаем в расходы 2010 года с подачей уточненки на основании п. 3 ст. 324.1 НК (при недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденной инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на выплату вознаграждений и, соответственно, сумму единого социального налога, по которым ранее не создавался указанный резерв).

Буду очень признательна Вам за помощь.
Заранее спасибо!

[ПоднимательПингвинов]

Уважаемые форумчане, добрый день!

Подскажие, пожалуйста, порядок бухгалтерского и налогового учета годовых премий за прошлый год после сдачи годовой отчетности при условии, что сумма премии превышает зарезервированную. В учетной политике установлено, что годовая премия выплачивается за счет резерва.

Пример: В апреле 2011 выплачена годовая премия за 2010 год в размере 120 руб. (для упрощения взносы в пример не включаем).
Резерв на конец 2010 составил 100 руб., и был перенесен на 2011.

Варианты учета превышения премии над резервом в сумме 20 руб в бухгалтерском учете:
1) Дт 91.2 Расходы прошлых лет Кт 70 Премия на сумму 20 руб
2) Дт 96 Кт 70 Премия на сумму 100 руб

=>> все, на этом этапе премия за прошлый год выплачена.

Дальше, Вы, видимо, создаете новый резерв под премию?
видимо, это премия за результаты работы или за выслугу лет по своему характеру?

3) Дт 20,26,44 Оплата труда текущего периода Кт 70 Премия (видимо обычная премия за текущий месяц нового года имелась ввиду)
4) Дт 20,26,44 Оплата труда текущего периода Кт 96 Начисление резерва
(это для случаев, когда эта премия уже заработана в этом месяце, но будет выплачена в конце года, например - т.е. это часто бывает с премиями за выслугу лет, за результаты работы за год)

эту проводку (которая у Вас поименована в п. 4 можно делать ТОЛЬКО (!!) при условии, что выполнены критерии признания обязательтсва.
А когда они выполнены - не только можно, но и нужно =)))

смотри внутри цитаты

[olenionok]

Спасибо огромное за ответ!

Я полностью солидарна с Вами по всем Вашим комментариям.

Только бухгалтерия в апреле 2011 при выплате премии за 2010 год делает проводки:

Дт 96 Кт 70 120 руб.(то есть списывают резерв в большей сумме, чем он был начислен в 2010 году)
Дт 91.2 Кт 96 20 руб. - балансирующей величиной ДОНАЧИСЛЯЮТ РЕЗЕРВ.

Чем доказать, что они делают неверно? Просто логика, что РЕЗЕРВ создается на БУДУЩИЕ выплаты, а текущую выплату за прошлый период в недостающей сумме нужно относить сразу в расходы, минуя счет резерва, не убедительна.

[ПоднимательПингвинов]

Только бухгалтерия в апреле 2011 при выплате премии за 2010 год делает проводки:

Дт 96 Кт 70 120 руб.(то есть списывают резерв в большей сумме, чем он был начислен в 2010 году)
Дт 91.2 Кт 96 20 руб. - балансирующей величиной ДОНАЧИСЛЯЮТ РЕЗЕРВ.

если так делают - то ОК.
оба описанные способа влияют на отчетность одинаково.
Поэтому без разницы как делать.В этой ситуации делать надо так, как удобнее с технической точки зрения, которая учитывает:
1) как распределены обязанности между бухгалтерами - чтобы все проводки были максимально стандартизированы
2) какую учетную систему используете.

Единственное - проанализируйте, пожалуйста, каким образом в Пояснительной записке (если она составляется за год) - будет отражено изменение резервов и тд.

Т.е. создание резервов подпадает под раскрытие в пояснит записке - поэтому надо это продумать и все.

[olenionok]

Спасибо Вам огромное за помощь

[olenionok]

Кажется, я нашла:
Согласно п. 21 ПБУ 8/2010 "В случае недостаточности суммы признанного оценочного обязательства затраты организации по погашению обязательства отражаются в бухгалтерском учете организации в общем порядке."