УСН 6% и агентский договор

[waclaw]

Уважаемые коллеги,
помогите разобраться с вопросом:

1) как известно, упрощенец даже с объектом обложения "доходы" может заключать агентские договоры, и уплачивать 6% налог только со своего агентского вознаграждения, а не со всей суммы, которая падает ему на счет (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, абз. 4 п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
"При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
... 9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение."

2) ВОПРОС: мы оказываем услугу, рассчитанную на соотечественников за рубежом: покупаем в России необходимые им товары и пересылаем за границу. Люди платят кредитками через Интернет, заказы делают на нашем сайте.
Можем ли мы, применяя УСН 6%, платить эти 6% только с нашей накрутки на стоимость товаров? Механизм мне видится такой:
- на сайте размещается агентский договор-оферта, где сказано, что наша фирма оказывает клиентам услуги - приобретает по их поручению указанный ими товар, и пересылает его на указанный ими адрес. Клиент обязан компенсировать агенту (т.е. нам) понесенные расходы на приобретение товара и пересылку. Агентское вознаграждение - Х% от стоимости пересылаемого товара;
- собираем все чеки из российских магазинов, и с почты, вычитаем эти суммы из доходов;
- платим 6% от "навара".

ОЧЕНЬ НАГЛО, согласен.
Обращаюсь к уважаемой общественности: как по-вашему, когда налоговики увидят это народное творчество - как именно и за что они будут нас натягивать? Есть шанс выйти сухим из этой водички?

[Andyko]

собираем все чеки из российских магазинов, и с почты, вычитаем эти суммы из доходов;

...и предоставляете отчет Принципалу?

[waclaw]

...и предоставляете отчет Принципалу?

Ну если это критично... могем!
по емейлу....

[waclaw]

Компания применяет упрощенную систему налогообложения с объектом обложения «доходы».
Компания оказывает услуги физическим лицам по поиску, приобретению и пересылке на указанный ими адрес товаров народного потребления.
Заказы принимаются через интернет-сайт Компании, на котором размещен агентский договор-оферта. Согласно условиям оферты, Агент (Компания) оказывает Принципалу (клиенту – физическому лицу) следующие услуги:
- подбор необходимого товара;
- приобретение товара от своего имени за счет Принципала;
- почтовая пересылка товара на адрес, указанный Принципалом, за счет Принципала.
Размер агентского вознаграждения установлен в размере 10% от цены приобретаемого товара.
При этом с Принципалом согласовывается (посредством электронной почты), у кого и по какой стоимости будет приобретен товар, стоимость почтовой пересылки, и размер агентского вознаграждения.
Принципал одним платежом оплачивает стоимость товара, стоимость пересылки и агентское вознаграждение, после чего товар приобретается и пересылается на адрес, указанный Принципалом.

Может ли Компания в данном случае применять подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, то есть не учитывать при определении налоговой базы по единому налогу денежные средства, поступившие от Принципала в счет возмещения затрат по приобретению товара и почтовой пересылке?
Например, при стоимости товара 5 000 рублей и стоимости пересылки 800 рублей:
- агентское вознаграждение составит 500 рублей;
- Принципал (клиент) уплачивает Агенту (Компании) 6300 рублей;
- из них учитываются при определении налоговой базы по единому налогу (объект обложения – доходы) – 500 рублей.

[Аноним]

Вот собираюсь это направить в УФНС... задать вопрос.

waclaw, вопрос-то направляли в УФНС? какой ответ получили?

[nikol-spb]

а подскажите, пожалуйста, для организации, занимающейся грузоперевозками, с какой стороной корректнее заключить агентский договор (заказчик или исполнитель), если оплату заказчик в полном объме (вознаграждение+перевозка) производит на счет агента, а тот в свою очередь, "пересылает" сумму за перевозку исполнителю

[nikol-spb]

или подскажите, где можно "подглядеть"

[waclaw]

Да, был ответ... сейчас поужинаю, постараюсь найти!
Однако! два года не срок!

[Аноним]

Однако! два года не срок!

Вот поэтому и интересно, как вы все-таки решили этот вопрос (если еще занимаетесь указанной деятельностью).

[waclaw]

Однако! два года не срок!

Вот поэтому и интересно, как вы все-таки решили этот вопрос (если еще занимаетесь указанной деятельностью).

Управление ФНС России по г. Москве рассмотрело Ваше письмо и сообщает следующее.
Согласно статье 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счёт принципала, либо от имени и за счёт принципала.
По сделке, совершённой агентом с третьим лицом от своего имени и за счёт принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершённой агентом с третьим лицом от имени и за счёт принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
В соответствии со статьёй 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и порядке, установленных в агентском договоре.
Согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьёй 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьёй 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные статьёй 251 НК РФ. Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту, и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счёт возмещения затрат, произведённых комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключённых договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признаётся день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, если иное не предусмотрено договором, у агента в целях исчисления налоговой базы по единому налогу в качестве дохода принимаются в расчёт только суммы агентского вознаграждения, выплачиваемого принципалом за оказание услуг по агентскому договору.

17.05.2007