Валютный вексель с дисконтом

[Маршанская]

Получен валютный вексель с дисконтом 19 марта.
Цена приобретения 2100$США
Номинал векселя 2150$США.
На баланс на 58 счет повешено 65956,17 руб. (КурсЦБ=31,4077)
31 марта 58 счет переоценен. Списаны отр.курс разницы =57,12 руб. (Курс ЦБ=31,3805)
31 марта списана на доход часть разницы м/ду номиналом и ценой покупки Д 76/3/В% К 91/1/опер 1569,03 (КурсЦБ=31,3805)
28 апреля этот вексель погашен за 66865,00 руб (Курс ЦБ=31,10)
28 вексель переоценен. Списаны отриц.курс. разницы=603,08, где 589,05 от переоценки сч.58, а 14,03 от переоценки сч.76/3/В%.
Как производить реализацию этого векселя?
Возможны 2 варианта:
1) Д76/проч/чей вексель К 91/1/проч/1 66865,00 руб.
91/2/проч/1 К58 65310,00 руб.
0/0 0/1/2 66865,00
0/2/2 0/0 65310,00
51 76/проч/чей век 666865,00 руб.
При этом варианте не закрывается счет 76/3/В%.
2) Д76/проч/чей век К91/1/прч/1 65310,00
91/2/проч/1 К58 65310,00
0/0 0/1/2 65310,00
0/2/2 0/0 65310,00
51 76/проч/чей век 65310,00
51 76/3/В% 1555,00
Как правильно отразить в бух и налог. учете эти операции?? Я не проф. участник рынка ЦБ.
ПОМОГИГЕ, пожалуйста.

[Денис В.]

Как я понял, вексель выписан 19 марта с датой погашения (указанной в векселе) 28 апреля ? При этом вексель выписан в валютной сумме и расчетами в валюте ?
Если так, то проводки:

Дт58 Кт76 $2100 (65956,17р)
Дт76 Кт52 $2100 (65956,17р) вексель куплен.

31 марта Вы
1. начисляете часть дисконта
Дт58 Кт91.1 $16.25 (509,93р) (2150-2100)/40дней*13дней

2. Проводите переоценку
на 58 счете $2116,5 в рублях же 66466,10р
по курсу вексель стоит 66416,83 р.
Дт91.2 Кт58 49,27р.

Потом по аналогии проводите переоценку на дату погашения и получаете соответствующую сумму на валютный счет.
Вексель стоит на балансе по 2116,5р. (66416,83р)
Переоценка
Дт91.2 Кт 58 593,68р.

Реализация
Дт76 Кт91.1 66865р. ($2150)
Дт91.2 Кт58 65823,15р.
Дт52 Кт76 $2150 (66865р.) - если расчеты были в день погашения.
Резюме:
1. Начисление дисконта происходит либо на сумму финансового вложения, либо (если при его получении Вы использовали 98 счет - то в корреспонденции с ним).
2. Вы сперва производите переоценку, потом осуществляете операцию.
3. Дисконт по валютному векселю исчисляется в валюте на валютную сумму.

Это как должно быть по валютным векселям... теперь о Вашем вопросе...

Ваши примеры реализации показывают расчеты по рублевому счету, что свидетельствует о том, что вексель не является валютным, так как содержит рублевую оговорку. В связи с этим, кусовые разницы на 31 марта не начисляете, однако исчисляете суммовые разницы на момент погашения.

И я опасаюсь, что Вы путаете плз вексель номинированный в ин. валюте с валютным векселем.

[Дед Штукарь]

Насколько я помню вексельное законодательство "рублевой оговорки" не бывает. Наоборот - есть оговорка эффективного платежа в иностранной валюте (см. п. 41 Положения о простом и переводном векселе). Т.е., если такой оговорки нет, то даже если вексель выписан в иностранной валюте, он может быть оплачен в рублях.
Что касается налогового учета:
Если вексель получен от самого векселедателя, то его можно рассматривать как долговое обязательство и каждый раз в конце месяца начислять по нему проценты в виде соответствующей части дисконта в порядке ст. 328 НК.
Если вексель получен от третьего лица, то его можно рассматривать как ценную бумагу и доход определять на дату реализации (погашения) в порядке ст. 280 НК.
Поскольку вексель выписан в иностранной валюте, он является валютной ценностью, поэтому положительная переоценка по нему на отчетную дату является внереализационным доходом, а отрицательная - внереализационным расходом. Переоценивать также следует и начисленные по нему проценты как дебиторскую задолженность в инвалюте, если налоговый учет идет в соответствии со ст. 328 НК (см. выше).

[КЛариса]

Можно вопрос, правда немного не по теме

Начисление дисконта производится проводкой
Дт 58 Кт 91,1

Тогда что-то не понимаю. В ПБУ 19/02 указано, что фин. вложения отражаются в учете ПО ЦЕНЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ, но если делать Дт 58 Кт 91,1, то получается по цене приобретения + дисконт.

Или я уже ничего не понимаю, или меня просто заклинило .......

[Дед Штукарь]

КЛариса

В соответствии с п. 23 упомянутого Вами Положения ПБУ 19/02
По долговым ценным бумагам и предоставленным займам организация может составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерским учете не производятся.

Т.е, Вы можете увеличить стоимость векселя на сумму начисленного дисконта, приходящегося на данную отчетную дату, но НИКАКИЕ ПРОВОДКИ ПРИ ЭТОМ НЕ ДЕЛАЮТСЯ.

!!!Однако, имейте в виду, что ПБУ 19/02 НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ к векселям, выданным организацией - векселедателем организации - продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.
Так что бухучет, так же как и налоговый учет будет зависеть от того, У КОГО Вы приобрели вексель и ЗА ЧТО.

[Денис В.]

Поскольку вексель выписан в иностранной валюте, он является валютной ценностью,

Нет... Информ. письмо ЦБ РФ №18, Инф. письмо ВАС №52.

Разницы будут суммовые, а не курсовые... и порядок их расчета соответствующий.

[Дед Штукарь]

Денис В.
Я об этих информационных письмах, конечно, знаю. Но не все так просто. ЦБ в своем письме № 18 ссылается на письма ВАС, одно из которых привели Вы, а другое - № 33/14. Комедия в том, что эти письма ВАС были выпущены еще в 2000г. и ссылались на старую редакцию подп. "б" п. 4 ст. 1 Закона о валютном регулировании и валютном контроле. Но в мае 2001г. в этот закон были внесены изменения, в том числе именно в этот подпункт. И вместо "ценные бумаги в иностранной валюте", как было раньше, там теперь стоит "ценные бумаги, НОМИНИРОВАННЫЕ в иностранной валюте". И ЦБ до сих пор не удосужился выпустить разъяснение по этому поводу. Так что ситуация пока непонятная.
Порядок расчета по курсовым и суммовым разницам отличается по дате признания доходов и расходов. По курсовым это может быть последний день отчетного периода, а по суммовым - только дата погашения (для данного случая).

[Денис В.]

Дед Штукарь понятно! Я уже 3 года как небанковский работник.
Но Вы сами понимаете, что измнение этого пункта может вызвать проблему "капитальной" операции.
Исходя из этого я и рекомендовал рублевую оговорку.

[КЛариса]

Дед Штукарь
Спасибо!
Все правильно! Это просто у меня что-то перепуталось :-)))

[Дед Штукарь]

Денис В.

Но Вы сами понимаете, что измнение этого пункта может вызвать проблему "капитальной" операции.

Да, конечно. В практическом смысле я согласен с Вами, что лучше его учитывать как рублевый актив, дабы не спровоцировать потом фискалов на предследования по мотивам нарушения валютного законодательства.
Тем более, что как я уже выше сказал, суммовые разницы не обязательно в налоговом учете признавать на каждую отчетную дату, в отличие от курсовых.

[Лампочка]

Денис, помоги, пожалуйста, разобраться!
20.01 приобретена валюта для покупки векселя 20000$, сумма в рублях 567988-00 (курс банка 28,39, курс ЦБ 28,28 - возникает курсовая разница ведь, так?)
25.01 на эту валюту куплен вексель на сумму 20000$ - тут опять возникает разница?
Потом мы этот вексель передаем в залог банку за банковскую гарантию, опять пересчитываем эти 20000 на дату передачи?

Как это правильно отразить все?
И чем отличается "вексель номинированный в ин. валюте от валютного векселя"?

[Аноним]

Привет!!! Помогите пожалуйста решить задачу! Условие:Вексель на сумму 500тыс. руб был выписан 30 марта. Дата предъявления векселя к уплате 30 сентября. Держатель векселя предъявил его к уплате банку 15 августа. Учетная ставка банка 10% годовых.Необходимо определить дисконт банка.

[ТаПкА]

Привет!!! Помогите пожалуйста решить задачу! Условие:Вексель на сумму 500тыс. руб был выписан 30 марта. Дата предъявления векселя к уплате 30 сентября. Держатель векселя предъявил его к уплате банку 15 августа. Учетная ставка банка 10% годовых.Необходимо определить дисконт банка.

Дисконт есть разница между номиналов векселя и его ценой. Совершенно непонятно что все-таки нужно определить.

Задача явно из института. Только там такое моложизненное задание может быть.

[Аноним]

Так и есть, задача с института. У меня ответ получился 25417 рублей. Скажите пожалуйста,правильный ли это ответ. Неохото,чтоб контрольную вернули.

[ТаПкА]

Так и есть, задача с института. У меня ответ получился 25417 рублей. Скажите пожалуйста,правильный ли это ответ. Неохото,чтоб контрольную вернули.

У меня другая? Как считали?

ЗЫ - условия задачи все равны не очень ясны, поэтому считала по своему разуменею.

[ТаПкА]

В смысле - у меня друга. Без знака вопроса на конце.

[Аноним]

Решала так (500000*183*0,10)/360=25417
А как надо,подскажите пожалуйста!!!

[ТаПкА]

Мдя....Я незнаю как считать эту задачу. Почему 183 и 360 дней? Это какие-то институтские заморочки.