ах эти машины

[LegO NSK]

ИМХО не в тему совершенно.

Ну Вам-то как старому специалисту по налоговым спорам видней

Потому как в выделенном мною тексте ясно написано уведомление об уплате налога получено им с опозданием? а НЕ ВЫНЕСЕНО ЗА ПРЕДЕЛАМИ СРОКОВ (1 августа в этом примере)

Цитата в письме (вопрос): "Может ли в 2008 г. взиматься налог на имущество физических лиц за 2004 г."

А вот это из разряда "Одна бабка сказала"

Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I
"О налогах на имущество физических лиц"
Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов
10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.
Президент РСФСР Б.Ельцин

[LegO NSK]

Пусть сообщат на основании какого пункта НК подлежит уплате ТН по не возникшим обязательствам к его уплате у налогоплательщика,

Они просили Вам сообщить следующее:
В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, когда расчет налоговой базы по налогу производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления. При этом уплатить налог налогоплательщик обязан в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении.

[LegO NSK]

Поучено с опозданием я понимаю как отправлено было ДО 1 августа, НО полученно было (допустим по вине почты) скажем 1 декабря.

Отправлено до 1.08 - получено на шестой день после отправки. Какой декабрь еще???

[Александр Нов.]

Ну у нас с вами так вечный спор будет.
Давайте каждый при своём мнении останется?
Тем более вроде как и волки сыты (вам работы наверняка хватает) и овцы целы (мне удаётся "отписываться" от ТН выставленного мне моей НИ по МОЕМУ мнению неправильно).

[LegO NSK]

Ну у нас с вами так вечный спор будет.

Почему вечный? Должны придти к общему знаменателю!

[Александр Нов.]

Каким вы видите общий знаменатель?
Рукоприкладство, как метод прихода к общему знаменателю, не предлагать!

[LegO NSK]

Письмо Минфина РФ от 2 декабря 2008*г. N*03-05-04-02/71

Вопрос: Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от нижестоящих налоговых органов просит дать разъяснения по вопросу о порядке и сроках начисления физическим лицам земельного и транспортного налогов.
Согласно статьям 363 и 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный и земельный налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Обязанность по уплате налога у физического лица возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Кодекса основанием для расчета транспортного налога являются сведения, представленные органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
На основании пунктов 5 статьи 362 и 12 статьи 396 Кодекса органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, а также органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований обязаны ежегодно сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах и лицах, на которых зарегистрированы эти средства и земельных участках, признаваемых объектом налогообложения.
Таким образом, при отсутствии в налоговом органе сведений от указанных в предыдущем абзаце органов основания для исчисления налога физическому лицу отсутствуют.
Установление сроков и порядка уплаты транспортного налога отнесено статьей 356 Кодекса к компетенции законодательного (представительного) органа субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 397 Кодекса земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
В соответствии со статьей 52 Кодекса налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление за 30 дней до наступления срока платежа.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Кодекса).
Особенности определения срока уплаты в случае, когда физические лица по какой-либо причине своевременно не были привлечены к уплате налогов, Кодексом не установлены.
Так, по мнению Федеральной налоговой службы, в случае, когда информация от регистрирующих органов и органов Роснедвижимости поступила в налоговые органы после установленного за соответствующий налоговый период срока уплаты налога или в срок позднее 30 дней до наступления установленного срока, то налоговые органы должны в возможно короткие сроки направить налоговое уведомление налогоплательщику - физическому лицу на уплату транспортного (земельного) налога за прошедшие налоговые периоды, ранее не охваченные налогообложением. При этом в налоговом уведомлении указывается срок платежа с учетом того, чтобы на уплату соответствующей суммы налога у налогоплательщика было не менее 30 дней.
Например, срок уплаты по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации установлен до 1 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом. Если сведения от регистрирующих органов о фактах приобретения транспортных средств в 2006 году поступили в налоговый орган в мае 2008 года (после установленного срока уплаты налога), то налоговым органом направляется налоговое уведомление, в котором установлен срок уплаты в текущем году, с учетом положений статей 52 и 58 Кодекса.
Федеральная налоговая служба просит подтвердить изложенную позицию либо сообщить мнение Минфина России по данному вопросу.
Кроме того, Федеральная налоговая служба просит ускорить ответ по вопросу о периоде, в течение которого налоговые органы имеют право привлечь физическое лицо к уплате транспортного и земельного налогов в случае, если по какой-либо причине налог не был начислен своевременно.

Ответ: В Министерстве финансов Российской Федерации рассмотрено письмо от 29.10.2008 N*3-3-05/506 по вопросам о порядке и сроках исчисления налоговыми органами транспортного и земельного налогов, направления соответствующих налоговых уведомлений физическим лицам, а также о порядке пересмотра неправильно произведенного налогообложения и сообщается следующее.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Налоговые органы в случаях, предусмотренных Кодексом, исчисляют налоговую базу на основе имеющихся у них данных по итогам каждого налогового периода (пункт 5 статьи 54 Кодекса).
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 362 Кодекса налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Пунктами 4 и 5 указанной статьи на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложены обязанности сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с этими транспортными средствами изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей), исчисляется в установленном порядке налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Кодекса) на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 и пунктами 11 и 12 статьи 396 Кодекса органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами муниципальных образований.
Таким образом, Кодексом и другими федеральными законами обеспечено своевременное представление указанными государственными органами в налоговые органы сведений, необходимых для учета налогоплательщиков, правильного и своевременного исчисления налоговыми органами транспортного и земельного налогов, подлежащих уплате физическими лицами на основании налоговых уведомлений, а также для своевременного направления налоговых уведомлений соответствующим налогоплательщикам, т.е. не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа. Конкретные сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (пункты 1 и 3 статьи 363 Кодекса), сроки уплаты земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пункты 1 и 4 статьи 397 Кодекса).
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Пунктом 4 статьи 57 Кодекса установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пунктов 6 и 8 статьи 58 Кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.
Следовательно, до дня получения указанным физическим лицом налогового уведомления по транспортному налогу (земельному налогу) у него не возникает обязанность по уплате этого налога.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (постановления и определения от 27.04.2001 N 7-П, от 10.04.2003 N 5-П, от 14.07.2005 N 9-П, от 21.04.2005 N 191-О, от 08.02.2007 N 381-О-П). Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Кодекса) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.
Однако Кодексом не установлены порядок и сроки перерасчета сумм транспортного и земельного налогов, неправильно исчисленных налоговыми органами (в том числе на основе имеющейся у них неполной или недостоверной информации) и подлежащих уплате налогоплательщиками - физическими лицами на основании налоговых уведомлений, а также порядок и сроки привлечения к уплате указанных налогов таких налогоплательщиков, своевременно не привлеченных к уплате этих налогов при наличии у налоговых органов сведений о соответствующих объектах налогообложения.
Установленный пунктами 10 и 11 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" срок давности (не более чем за три предыдущих года) привлечения к уплате соответствующего налога физических лиц, своевременно не привлеченных к уплате этого налога, либо пересмотра неправильно произведенного налогообложения не распространяется на другие налоги. Вместе с тем пунктом 7 указанной статьи предусмотрен перерасчет суммы соответствующих налогов, который производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика в случае несвоевременного его обращения за предоставлением льготы по уплате этих налогов.
Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21 Кодекса), а налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных налогов, а также осуществлять зачет сумм излишне уплаченных налогов в порядке, предусмотренном Кодексом (подпункт 7 статьи 32 Кодекса). Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано на основании пункта 7 статьи 78 Кодекса в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "подпункт 7 пункта 1 статьи 32"

Следовательно, в случае, если неправильное исчисление налоговым органом транспортного налога или земельного налога повлекло излишнюю уплату налога налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, налоговым органом должен быть произведен соответствующий перерасчет, а сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету (возврату) в порядке и сроки, установленные статьей 78 Кодекса.
В числе основных начал законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 3 Кодекса) предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Из вышеуказанных норм Кодекса следует, что физические лица-налогоплательщики транспортного и земельного налогов должны привлекаться к уплате этих налогов, исчисленных по итогам налоговых периодов в соответствии с законодательством о налогах и сборах, на основании налоговых уведомлений, направляемых своевременно.
В целях обеспечения дополнительной гарантии защиты прав физических лиц, своевременно не привлеченных в нарушение установленного порядка к уплате транспортного или земельного налога, представляется целесообразным внести в Кодекс изменения, направленные на установление временных пределов привлечения указанных физических лиц к уплате таких налогов, а также пересмотра неправильного исчисления налоговыми органами налогов, повлекшего их доначисление. Полагаем, что установление временных пределов привлечения налогоплательщиков к уплате налогов на основании налоговых уведомлений обеспечивает стабильность и определенность публичных правоотношений, является фактором, дисциплинирующим налоговые органы, гарантирует своевременность исчисления и уплаты указанных налогов и направления налогоплательщикам соответствующих налоговых уведомлений, а также сохранность необходимой доказательной базы в случае возникновения спора по поводу исчисления и уплаты таких налогов.
Впредь до установления Кодексом указанных временных пределов представляется возможным поддержать изложенную в рассматриваемом письме позицию об обеспечении направления в кратчайшие сроки физическим лицам налоговых уведомлений об уплате транспортного (земельного) налога при наличии соответствующего объекта налогообложения за прошедшие налоговые периоды в случаях представления регистрирующими органами в налоговые органы сведений, являющихся основаниями для исчисления этих налогов, с нарушением установленных сроков. Обязанность налогоплательщика по уплате этого налога возникнет в силу пункта 4 статьи 57 Кодекса не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункты 6 и 8 статьи 58 Кодекса).
Кроме того, представляется целесообразным рекомендовать налоговым органам при принятии решений о перерасчете и доначислении сумм транспортного и земельного налогов, неправильно исчисленных налоговыми органами и подлежащих уплате налогоплательщиками - физическими лицами на основании налоговых уведомлений за прошедшие налоговые периоды, руководствоваться сложившейся судебной практикой.

С.Д.*Шаталов