Пени по ЕСН - надо ли начислять??

[Аноним]

Коллеги, подскажите пожалуйста, просрочили уплату зарплатных налогов - надо ли начислять пени на просрочку и платить? Слышала, что раньше с авансовых платежей пени не начисляли, но вроде с этого года что то изменилось - так ли это?

[Cooler]

Если просрочили уплату по итогам квартала - безусловно пени будут, причем - законно.

Если по итогам первого или второго месяца квартала - основания для начисления пеней нет, но налоговая наверняка попытается их насчитать и в этом случае. Можете пободаться в суде.

[СМЭ]

Налоговая вам сама насчитает, не торопитесь сами считать и платить.

[Аноним]

А подскажите плиз, по итогам квартала же тоже авансовые платежи по налогу? Сам налог же за год рассчитывается, все что между - авансовые платежи, разве не так?

[KEL]

А подскажите плиз, по итогам квартала же тоже авансовые платежи по налогу? Сам налог же за год рассчитывается, все что между - авансовые платежи, разве не так?

Я тоже так думаю. Тогда причем здесь пени?

Если просрочили уплату по итогам квартала - безусловно пени будут, причем - законно.

А, Кулер?

[Simfonia]

Пени придется платить за просрочку уплаты авансовых платежей.

[Шмымзик]

из ст. 58 НК в редакции, действ. с 01.01.07:

3. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.
Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Ранее такого пункта в 58 ст. вообще не было.

[KEL]

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Значит не надо пени начислять?

[Шмымзик]

KEL..... там же русским языком сказано:

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса

Что касается ответственности за нарушение з-ва - посмотрите раздел VI ч.1 НК. Вы там пени видите? Вот и я не вижу. И их там нет, потому что это не суслик. Пени - это способ обеспечения об-в, а не "ответственность за нарушения".

[Cooler]

из ст. 58 НК в редакции, действ. с 01.01.07

А до того суды руководствовались Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации":

20. По смыслу пункта 1 статьи 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.
В соответствии с положениями статей 52 - 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового (а в случаях, установленных законом - отчетного) периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период.
В силу пункта 1 статьи 55 Кодекса налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
При рассмотрении споров, связанных с взысканием с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты авансовых платежей, судам необходимо исходить из того, что пени, предусмотренные статьей 75 НК РФ, могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса.

То есть - неправомерны пени, например, при неуплате авансовых платежей по налогам с предполагаемых доходов. Если же аванс исчисляется по фактической налоговой базе - арбитраж вряд ли встанет на Вашу сторону.

[Шмымзик]

Cooler, с этим никто не спорит.... Еще в прошлом году это работало. Но автор спрашивал (а):

раньше с авансовых платежей пени не начисляли, но вроде с этого года что то изменилось - так ли это?

С этого года в НК четко указано, что пени в случае просрочки авансовых платежей - начисляются. По любым авансовым платежам.

Если ранее суды исходили из того, что некоторые ав. платежи более равны, чем другие - то есть одни ав. платежи по своей сути есть именно налог (с факт. нал. базы), а в НК были предусмотрены пени за несв. уплату только налогов (ну и сборов, но сейчас не о них речь), то теперь прямо указано о пенях по ав. платежам.

[Cooler]

Но автор спрашивал

Спрашивал не только автор, но и KEL.

В-общем, я отвечал на #4 и #5.

[Anna11111]

ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 26 июля 2007 г. N 47


О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ
СУММ ПЕНЕЙ ЗА ПРОСРОЧКУ УПЛАТЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
ПО НАЛОГАМ И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ
ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ


В связи с возникающими в судебной практике вопросами о порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и в целях обеспечения единообразного подхода к их разрешению Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на основании статьи 13 Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах в Российской Федерации" постановляет дать арбитражным судам следующие разъяснения.

1. Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

При этом порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

2. Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

3. В отличие от регулирования, установленного НК РФ, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон о пенсионном страховании) не предусматривает нормы, распространяющей на ежемесячные авансовые платежи порядок начисления пеней, установленный для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Пункт 1 статьи 26 Закона о пенсионном страховании определяет, что пенями обеспечивается исполнение обязанности по уплате страховых взносов. В силу статьи 24 Закона о пенсионном страховании страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - это суммы, подлежащие уплате за отчетный (расчетный) период на основе расчета (декларации).

Таким образом, в рамках отношений по обязательному пенсионному страхованию пени подлежат уплате только в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов.



Председатель

Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации

А.А.ИВАНОВ



И.о секретаря Пленума,

судья Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации

А.Г.ПЕРШУТОВ