Уплата и возмещение НДС при импорте из Украины

[Петручо]

Добрый день, возникла проблема получения к зачёту ндс уплаченного на таможне при импорте товаров из Украины, причём предприятие находится на общей системе, товар ввозится для совершения сделок облагаемых НДС, при этом ндс платит само предприятие только через таможенного брокера, возникает вопрос подлежит ли возмещению ндс при импорте, и как доказать факт оплаты ндс на таможне ведь счёт-фактура отсутствует и какие документы вообще необходимы?

[Ольга Маттейс]

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат, в частности, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ и п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, налоговые вычеты в этом случае производятся на основании таможенной декларации на ввозимые товары и платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налогоплательщиком НДС на таможне, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, одним из условий принятия к вычету НДС, уплаченного на таможне, является факт его уплаты таможенному органу налогоплательщиком.
Вместе с тем ст. 328 Таможенного кодекса РФ предусматривает возможность уплаты таможенных платежей (в состав которых входит НДС) как лицом, осуществляющим перемещение товаров через таможенную границу, так и иными лицами, в том числе таможенным брокером (ст. 144 ТК РФ).
При этом, учитывая, что таможенный брокер выступает от имени декларанта или других заинтересованных лиц (п. 2 ст. 139 ТК РФ), в данном случае лиц, осуществляющих перемещение товаров через таможенную границу, фактически выступая их представителем (посредником), то условие об уплате налогоплательщиком НДС на таможне будет выполнено в случае:
- уплаты таможенным брокером НДС таможенному органу;
- возмещения налогоплательщиком суммы НДС таможенному брокеру.
При отсутствии возмещения со стороны налогоплательщика сумм НДС, уплаченных таможенным брокером на таможне, условие уплаты налогоплательщиком НДС для целей принятия его к вычету не считается выполненным.
Данный вывод подтверждается судебной практикой, в частности Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2004 N А56-37342/03.
Таким образом, документами, необходимыми для подтверждения факта оплаты НДС на таможне будут являться:
-копия платежного поручения таможенного брокера, подтверждающего уплату НДС за налогоплательщика,
- платежное поручение на перечисление средств таможенному брокеру для уплаты НДС.
Также понадобятся следующие документы:
- копия грузовой таможенной декларации.
-договор на оказание брокерских услуг, копия лицензии брокерской организации.
-платежное поручение на оплату услуг таможенного брокера по декларированию товаров.

[Петручо]

Огромное спасибо вы развеяли мои сомнения!

[Ольга Маттейс]

Я очень рада, что смогла Вам помочь.