Расчет пособия по временной нетрудоспособности для граждан, работающих у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы (УСН и ЕНВД)СИТУАЦИЯ
Необходимо рассчитать пособие по временной нетрудоспособности для граждан, работающих у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы (УСН и ЕНВД).
ЧТО ДЕЛАТЬ
Шаг 1. Рассчитать размер пособия исходя из общих правил
НЕОБХОДИМО ПОМНИТЬ
Согласно ст. 1 ФЗ от 22.12.2005 № 180-ФЗ застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы (перешедшими на УСН либо являющимися плетельщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога), в 2006 году пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 № 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".
Таким образом, порядок выплаты пособия по ст. ст.8 Федерального закона от 29.12.2004 № 202-ФЗ, в соответствии с которым пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств Фонда, на организации, применяющие специальные налоговые режимы, не распространяется.
Иными словами, организации, применяющие специальные налоговые режимы, в 2006 году производят исчисление и выплату пособий по тем же правилам, действовавшим для них в 2005 г., т.е. за счет ФСС РФ - в части, не превышающей за полный календарный месяц одного МРОТ; за счет средств работодателя - в части суммы пособия, превышающей 1 МРОТ. Такой порядок распространяется на все виды пособий по временной нетрудоспособности.
Шаг 2. Определить размер пособия, подлежащий выплате за счет средств ФСС РФ.
Для этого:
• если временная нетрудоспособность продолжается полный месяц, следует выплатить за счет ФСС РФ минимальный размер оплаты труда (ст.2 ФЗ от 31.12.2002 № 190-ФЗ;
• если временная нетрудоспособность продолжается менее полного календарного месяца, необходимо разделить минимальный размер оплаты труда на количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности и умножить полученную сумму на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью в данном месяце (п. 1 Разъяснения…, утв. Постановлением Минтруда РФ и ФСС РФ от 18.04.2003 г. N 20/43).
Шаг 3. Часть суммы пособия, превышающую минимальный размер оплаты труда, выплатить за счет средств работодателя.
НЕОБХОДИМО ПОМНИТЬ
В районах и местностях, где к заработной плате применяются районные коэффициенты, на основании ст. 3 ФЗ от 22.12.2005 № 180-ФЗ максимальный размер пособия определяется с учетом этих коэффициентов.
Адвокаты, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности приобретают право на получение пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты ими страховых взносов в ФСС РФ в течение шести месяцев (ст. 2 ФЗ от 31.12.2002 № 190-ФЗ).
Указанным лицам пособие выплачивается полностью за счет ФСС РФ (п. 2 Разъяснения…, утв. Постановлением Минтруда РФ и ФСС РФ от 18.04.2003 г. N 20/43).
Пособия выплачиваются при наступлении документально подтвержденных страховых случаев в период уплаты страховых взносов в Фонд, но не ранее истечения шести месяцев их уплаты (п.3 Разъяснения…, утв. Постановлением Минтруда РФ и ФСС РФ от 18.04.2003 г. N 20/43).
Шаг 4. В случае если вы добровольно уплачиваете в ФСС РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу 3 % от налоговой базы (ст. 3 ФЗ от 31.12.2002 № 190-ФЗ), то пособия по временной нетрудоспособности полностью выплачиваются за счет средств Фонда.
ПРИМЕР
Работникам организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, в январе начислено вознаграждений по трудовым договорам на сумму 100 000 рублей. Сумма страховых взносов за январь составляет 100 000 рублей * 3 % = 3000 рублей