Уплата налогов, округление.

[Лианна]

Подскажите, если страховые взносы в ПФ начисляются в рублях и копейках, разносятся в карточке начисленных взносов и из этой карточки заполняется расчет ПФР и он округляется до рублей, то я соответственно и плачу ту сумму которую указываю в расчете, у меня получаеться разница между начислением и оплатой. Как правильно мне это скорректировать? Начислять уже в рублях? Ведь так получаеться со всеми налогами?

[DIR]

Округление до рубля предусмотрено только для НДФЛ. Остальные налоги вы должны начислять "с копейками" и уплачивать "с копейками", как начислили, а не как отражается в декларации или расчете.

[Марина К]

Была на семенаре, вела налоговичка, и был вопрос по поводу уплаты налогов по ЕСН, она сказала, что эти налоги платить только в целых рублях, потому что потом когда сдаете расчеты и декларации получаются разницы (коп.) на которые начисляются пени, чтобы этого небыло только в ЦЕЛЫХ платить!!!!!!!!!!!!!

[DIR]

Ага. Они так говорят. А НК говорит другое.
Мы, например, перечисляем так, как начислено.

[Марина К]

А потом платите пени? Мы тоже сначала платили с коп., но потом взяли сверки с налоговой и заплатили пени, они конено не такие большие, но все равно не приятно!

[DIR]

А если перечисляете округленное в большую сторону, то куда деваете денежки? Так и начисляете? И прибыль уменьшаете?
Кстати, пеней не будет, если им показать начисление

[Марина К]

Начисление вы показываете в расчете и декларации, а там все округляется до руб., а начисление по прибыли мы ведь тоже округляем!!!!!! :yes А пени будут, вам стоит свериться с налоговой!

[Аноним]

Мы начисляем и уплачиваем налоги в соответствии с расчетами и декларациями, округляя до рубля. Действительно, если платить с копейками, то будут расхождения с налоговой, а это не желательно.

[Лианна]

А персонифицированный учет? В рублях и копейках ведь подается? Или вот например НДС-у меня была ОС 1 год. Терерь у меня копейки болтаються. Что с ними делать?

[DIR]

Для тех, кто меня не понял.
Итак, вы начисляете правильно, как говорите, но платите в рублях и в декларации отражаете в рублях. А что у вас в бухучете? Там - тоже в рублях? Если там с копейками а платите в рублях, то при проверке что выясняется? Неполная оплата? Это - не пени... Это - штраф.
Если тоже округляете, то что у вас тогда с налогом на прибыль? Он у вас с какой суммы? С уменьшенной на округленный налог? И тут - тоже не пени, а штраф...
Вот ведь, никаких проверок не боятся

[Penthouse]

Мнение УФНС по этой теме:

Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве
от 25 марта 2005 г. N 21-08/19366

"Ответы на вопросы по единому социальному налогу"

Приложение
к письму Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве
от 25 марта 2005 г. N 21-08/19366

Вопрос. В связи с тем, что организация заполняет авансовый расчет по ЕСН в рублях, исчисленная сумма платежей по данным расчета может отличаться от итоговой суммы, исчисленной по данным карточек по ЕСН, которые заполняются в рублях и копейках. Должен ли налоговый орган начислять пени на недоимку до 50 копеек, возникшую из-за округления?

Ответ. Согласно пункту 4 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм единого социального налога (далее - ЕСН), относящегося к ним, а также сумм налогового вычета по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Для ведения такого учета налогоплательщиками должна применяться индивидуальная карточка, утвержденная приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 "Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядка их заполнения" (далее - приказ N САЭ-3-05/443). В индивидуальных карточках все показатели рекомендуется отражать в рублях и копейках.
В целях уменьшения разницы между значениями показателей, исчисленными по индивидуальным карточкам и показателями, отражаемыми в расчетах по авансовым платежам, в индивидуальных карточках числовые данные рекомендуется отражать с несколькими знаками после запятой.
Согласно приказу N САЭ-3-05/443, подлежащие уплате суммы авансовых платежей по налогу и страховым взносам, а также иные показатели, исчисленные в рублях и копейках по всем индивидуальным карточкам, открытым на физических лиц, работающих по трудовым, гражданско-правовым, а также авторским договорам, после их суммирования в целом по организации, отражаются налогоплательщиком в сводных карточках. После округления (один раз) по правилам округления до целых рублей показатели из сводных карточек переносятся в соответствующие строки и графы расчетов по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Согласно Порядкам оформления Расчетов по авансовым платежам на 2004 год, утвержденным приказами МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-05/722 и от 27.01.2004 N БГ-3-05/51, все значения показателей в указанной налоговой отчетности, в том числе суммы налога и взносов, подлежащие уплате, отражаются в рублях.
Уплата налога и взносов должна производиться также в суммах, округленных до целых рублей и равных начисленным к уплате суммам ЕСН и страховых взносов.
В этом случае в карточках лицевых счетов налогоплательщика не будет возникать разницы между начисленными и уплаченными суммами ЕСН и страховых взносов. Соответственно оснований для начисления пеней в связи с округлением показателей не возникнет.
Если перечисление авансовых платежей по налогу и взносам осуществляется в рублях и копейках, а начисленные в расчете суммы ЕСН и страховых взносов отражены в рублях, то в карточках лицевых счетов налогоплательщика образуется недоимка или переплата в размере, не превышающем 50 копеек. На недоимку в соответствии со статьей 75 Кодекса начисляются пени.
Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Статьей 75 Кодекса не установлено ограничение на начисление пеней в зависимости от размера недоимки и от способа возникновения ее в результате округления, поэтому налоговым органом должно быть произведено начисление пеней на указанную недоимку.
Таким образом, для исключения возможности начисления пеней на недоимку по ЕСН и страховым взносам, образовавшуюся вследствие округления начисленных сумм, организации необходимо производить уплату налога и страховых взносов в рублях в сумме, равной начислениям, приведенным в авансовых расчетах.
При этом в бухгалтерской отчетности организации может возникнуть расхождение между суммами налога и страховых взносов, фактически начисленными в рублях и копейках, и суммами, перечисленными в рублях.
В этом случае следует руководствоваться пунктом 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н (в ред. приказа Минфина России от 30.12.99 N 107н). Согласно указанному пункту, учет хозяйственных операций, в том числе уплата налога, может производиться в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации.

[Аноним]

Ст.243 п.4 абз.2 НК: "Сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу) менее 50*копеек отбрасывается, а сумма 50*копеек и более округляется до полного рубля".