Отчет о целевом использовании средств

[Маринка]

Что-то я вдруг засомневалась...
Имеется некоммерческое партнерство. Существует за счет членских взносов и целевого финансирования на конкретные программы. Размер взносов установлен в у.е.. Взносы начисляются на дату протокола собрания, на котором они утверждаются. Оплачиваются позже. (То, что возникают суммовые разницы, меня сейчас не волнует.)
Вопрос:
Отчет о целевом использовании средств составляется по сч. 86 или все-таки сч. 51? Т.е. если взносы начислены, но еще не поступили на р/сч, в отчете о целевом использовании их учитывать?

[Над.К]

По 86 счету.

[Маринка]

Т.е. начисленные, но пока не полученные взносы уже учитываем?
И аналогично - если какие-то расходы оплачены, но еще не поступили (типа авансовых оплат поставщикам), то эти расходы в отчете не показываются?

[Над.К]

Маринка если уж Вы учитываете методом начисления целевые взносы, так и учитывайте и расходы за их счет методом начисления.
Хотя я лично вообще противник метода начисления целевых средств.

[Маринка]

Хотя я лично вообще противник метода начисления целевых средств.

Хорошо. Если не "метод начисления", тогда "кассовый метод"? Т.е. выплатили аванс поставщику (например, на канцтовары), ничего не получили, но в отчете отразили расход? Что-то сомнительно....

[Над.К]

Авансы никогда в расход на ставились. Просто пока счет не оплачен, даже если канцтовары получены, они в расход не ставятся. Ну вот нет в данный момент целевых средств на это! И когда появятся и из какого источника - не известно. Каким образом методом начисления начислять на 86 счет, если он у меня весь в субсчетах? На какой субсчет?

[Маринка]

Авансы никогда в расход на ставились. Просто пока счет не оплачен, даже если канцтовары получены, они в расход не ставятся. Ну вот нет в данный момент целевых средств на это! И когда появятся и из какого источника - не известно. Каким образом методом начисления начислять на 86 счет, если он у меня весь в субсчетах? На какой субсчет?

Не-а!
У меня вся прелесть в другом
Взносы начисляются Д76 К86 (значит, средства на сч. 86 уже есть!). позже они действительно приходят (Д51 К76). Оплатили поставщика - Д60 К51. Но НИЧЕГО еще не оприходовали! Вот и вопрос - то, что оплатили, но еще не получили, ставить в расходы по смете? Естесственно, что на сч. 86 попадет только полученное, но сейчас я ваяю отчет для Собрания партнеров этого НП, вот и думаю....
Кстати, еще вопросик - а чем наказуем перерасход по какой-либо из статей сметы? Или наоборот - "недорасход"? Или "недополучение" по статьям доходов?

[Над.К]

Ну "недорасход" определенного целевого финансирования (но не статьи сметы!) может быть чреват налогом на прибыль. Если, конечно, целевые средства "недорасходованные" имеют срок использования. Если срока использования нет - так и дотратить всегда успеете. Кстати, среди налоговиков бытует мнение, что членские взносы имеют срок использования - текущий год. Хотя это не верно, если у Вас в уставе это не оговорено,
А вот за перерасход и недополучение наказания нет. Ну только если партнеры будут недовольны. А со стороны государства никаких санкций нет.

[Маринка]

Над.К, спасибо огромное за ответы!!!!
Но у меня несколько "некоммерческих" С одной конторой благодаря Вам я разобралась. С другой ситуация похожая, да не совсем.
Излагаю более подробно, чтобы было понятно.
Итак, имеется, общественная организация.
По Уставу доходы формируются за счет членских взносов ( о сроке использования в Уставе ни слова!), спонсорских и благотворительных поступлений. Расходы - на целевые программы, управленческие расходы и проч. за счет членских взносов и прочих поступлений.
Учетная политика отсутствует (надо будет писать задним числом)
СМЕТА на 2005 год:
ДОХОДЫ
1. Вступительные взносы, ежегодные членские взносы
2. Благотворительные взносы
РАСХОДЫ
3. Расходы на целевые программы
4. Административные расходы, в т.ч.
4.1. зарплата сотрудников и договорников с налогами
4.2. командировки
4.3. представительские
4.4. приобретение и обслуживание ОС
4.5. хозрасходы.

На сегодняшний день:
по ст.1 - недополучено
по ст.2 - недополучено, но из того, что получено есть благотворительная помощь с определенной целью использования БЕЗ оговоренного срока использования и есть благотворительная помощь без цели использования и без срока использовния.
по ст. 3 - исполнение целевой программы перенесено на Январь 2006, хотя все необходимое для этой программы закуплено (в основном, это материалы, т.е. сч.10, и выполненные работы, которые я поставила на сч. 20, но не знаю, правильно ли, т.к. получается "незавершенка", ведь использоваться это будет только в 2006 году!)
по ст.4.1. - перерасход
по ст. 4.2 - 4.5 - "недорасход" (по каждой)
Остаток средств (членских взносов) был и на 01.01.05 и останется на 01.01.06.
Вопрос - чем грозит с точки зрения налогообложения такая ситуация?
Может быть воспользоваться "Событиями после отчетной даты", чтобы закрыть целевую программу, которая состоится в Январе?

[Над.К]

Маринка смету ведь в течение года можно корректировать, а можно вообще задним числом в конце года подправить (если, конечно, у Вас учредители нормальные). На крайний случай во время годового собрания, после окончания года утвердить использование сметы так как она получилась. Ведь все-таки Вы не провидцы, что бы за год вперед планировать свои расходы.
Кроме того именно поэтому, я бы посоветовала составление отдельных смет, по каждой программе отдельно. Потому что в начале года Вы не всегда знаете, что за программы будут у Вас в течение года. Вот программа появится в июне, и что? Править годовую смету? Вылезать за ее пределы? А так, составляется отдельная смета и вперед и с песнями.Ну, и конечно годовую смету на содержание аппарата управления, которую все-таки заранее можно просчитать (лучше перезаложиться лишний раз).
Недополучение целевых взносов и целевого финансирования никаким образом с точки зрения налогообложения ненаказуемо.
И "незавершенку" на 20 я бы оставила. Только пропишите это в учетной политике. А ПБУ "события после отчетной даты" применяется только коммерческими организациями.

[Маринка]

Недополучение целевых взносов и целевого финансирования никаким образом с точки зрения налогообложения ненаказуемо.

А перерасход по расходным статьям? С точки зрения налогообложения? а сочетание "недорасхода" по одним статьям "адм. расходов" и перерасхода по другим статьям "адм. расходов"?
Интересует именно с точки зрения налогообложения!!! Собрание утвердит любые перерасходы легко!

я бы посоветовала составление отдельных смет, по каждой программе отдельно.

А разве в общую годовую смету эти сметы по программам общими сумма не входят?

[Над.К]

Маринка составление сметы - это внутреннее дело НКО, и никаким законом нерегламентируется. Более того, оставление смет по отдельным программам даже более правильно - позволяет более точно отслеживать целевое использование полученных средств.
Насчет перерасхода и недорасхода - если уж очень значительные суммы, то хорошо бы иметь на это разрешение общего собрания - тогда все о`кей. Но советовала бы при составлении годовой сметы делать приписки, типа "разрешается переброска с одной статьи расходов на другую в пределах 10% от суммы расхода по каждой статье расхода". Ну или что-то вроде этого. Тогда Вы имеете законное право иметь перерасходы и недорасходы.

[Маринка]

Над.К, огромное спасибо!!!!!