НДС и экспорт

[MTs]

Кто знает, какие могут быть применены карательные меры, если не показывать сделку как экспортную, а провести ее как обычную. Т.е. заплатить НДС с выручки и соответственно возместить входной. Вообще, это наше право воспльзоваться ставкой 0% или обязанность? Нулевая ставка это, ведь, не льгота, а порядок расчетов по НДС. Для нас это было бы даже дешевле, в смысле трудозатрат.

[Smic]

При проверке за уплаченный НДс Вам скажут "спаибо", а предъявленный к вычету - воосстановят к уплате. Плюс санкции за неподачу декларации по НДС по ставке 0.

[Mozarello]

Наверное можно. Надо просто показать продажу со своего склада. Ну и где при этом будет экспорт? Остается только валютный контроль.

[Smic]

Остается только валютный контроль.

Ага, именно он вкупе с таможней и налограми.

[MTs]

Даже если выручка не в валюте, а в рублях, все равно это видно и из договора, который налоговики потребуют и из того же самого паспорта сделки. Так что скрыть факт экспорта совсем не удастся.

[Mozarello]

Всё верно - покупатель находится за границей. А реализация осуществляется на территории РФ. Были же случаи неподтверждения налоргами 0% ставки по таким операциям? Были.

[Mozarello]

Кроме того - экспорт подразумевает вывоз товаров за территорию РФ. А откуда я знаю, что мой товар будет вывозится? Не знаю. Приехали иностранцы. Забрали товар и всё, я их больше не видел. Может они за соседним углом все и перепродали?

[Smic]

Mozarello, Нет экспрортной ГТД - нет экспорта, нет спора.....

[Tasha.In]

мы разочек так и сделали - не показывали экспорт как экспорт. правда нас по этому поводу не проверяли еще. поэтому последствий не знаем.

[Smic]

мы разочек так и сделали - не показывали экспорт как экспорт. правда нас по этому поводу не проверяли еще. поэтому последствий не знаем.

Что, вывезли товар по ГТД, получили валютную выручку, а экспортную декларацию по НДС не сдавали?

[Tasha.In]

если честно, то я не знаю была ли вообще экспортная декларация, но выручку мы получили частично и декларацию своевременно не сдавали, а когда через год пересдавали основной НДС и заодно решили сдать экспорт, нам налоговичка, которая принимала, сказала, лучше вы не показывайте вообще, а то я вам штраф назначу за несвоевременную подачу декларации.

[MTs]

Вопрос:

Применение ставки 0% - это право или обязанность предприятия?
Можно ли операцию по реализации продукции на экспорт не учитывать как экспортную, а начислять НДС (и, соответственно, возмещать) по ставке 18%, т.е. учитывать процесс изготовления и реализации в обычном порядке?
Не будут ли в таком случае применены санкции за отсутствие раздельного учета?


Главный бухгалтер

Ответ:



Согласно п.1 ст.164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение НДС производится по налоговым ставкам 0 процентов при реализации:

- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 НК РФ.

Данная норма Кодекса является обязательной для применения.

При реализации налогоплательщиком товаров, как на внутреннем рынке, так и на экспорт в целях соблюдения норм Кодекса, установленных в отношении налоговых вычетов, налогоплательщик должен осуществлять раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении операций по реализации товаров. Данное требование обусловлено различным порядком применения налоговых вычетов при осуществлении указанных операций, установленным ст.172 Кодекса.

Порядок ведения раздельного учета затрат следует устанавливать на основании Приказа Минфина России от 09.12.1998 N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" и оформлять ежегодно организационно-распорядительным документом организации (приказом руководителя организации).


Н. И. Малявко, и.о. начальника отдела косвенных налогов

[MTs]

Проблема не только в том, что придется заплатить НДС с выручки. Это, ради бога, если вы хотите, то и платите как с обычной реализации. Проблема вторая, в том, что вы не можете возместить НДС входной. Т.к. ведение раздельного учета при экспорте - это обязанность. Т.е. потеря двойная.
1) Учет экспорта - обязателен.
2) Уплата НДС 18% с выручки - или если не подтвердили экспорт, или добровольно, если не хотели подтверждать.
3) Возмещение входного НДС - при подтверждении экспорта. А если не подтверждали, то и возмещения нет.

[Mozarello]

Чтобы избежать экспорта даже при наличие ГТД достаточно не поставить штамп "Товар вывезен полностью". Если такого штампа нет, то сами налоговики говорят что экспорта нет (от большого ума наверное). Надо бить врага его же оружием. Разве не так?

[MTs]

Это они до проверки так говорят. Устно. А когда придут с проверкой, накжут за отсутсвие раздельного учета. Потому что, экспорт - не право, а обязанность.

[Тоня]

Слушайте, недавно попадалась арбитражка, налогоплательщик отстоял свое право на неведение раздельного учета при ставке 0% и 18%, ссылаясь на то, что НК обязывает вести раздельный учет по облагаемым и НЕоблагаемым НДС операциям, а экспортные операции явялются объектом обложения НДС, только по ставке 0%. Так что не накажут...может быть..

[MTs]

Тоня, это интересно. А нельзя ли подробнее: кто, что, где, когда? Может ссылочку?

[MTs]

Если НК читать внимательно, то в ст.164 п.4 и ст.170 речь, действительно идет только об облагаемых и необлагаемых НДС операциях.

[Тоня]

Я очень постараюсь в выходной собрать мозги в кучу, но...пока не могу вспомнить где видела, но вот буквально в последние 2 недели...

[MTs]

Можно, наверное, сослаться на "Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство." (ст.170 гл.21)
Т.к. экспорт не является необлагаемой операцией, то операций не подлежащих налогообложению - ноль. 0 < 5 => раздельный учет вести не нужно.
А вот интересно как это выглядело на практике, в суде?

[MTs]

то в ст.164 п.4

Ошибочка вышла. Не 164 п.4, а 149, п.4

[Аноним]

постановление ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА № А38-4627-17/611-2004 ОТ 11/03/2004

[MTs]

Вот спасибо!