Ремонт помещения на УСН

[Ola-L]

Есть нежилое помещение купленное в 2003 г ( ООО на УСН) , в 2003 году его после оформления права собственности сразу списали в расходы по УСН.
В 2004 году затеяли в нем ремонт - выложили кафелем пол, обшили стены гипсокартоном, и поменяли окна двери на пластиковые.
в 2004 году тоже на УСН.
Теперь куча вопросов
1. Все материалы (кафель, гипсокартон, швеллер, уголок) проплатили официально и оприходовали - могу я их принять в расходы по усн?
2. К материалам есть еще услуги сторонних орг-ций к ним оказанные - типа резка швеллера - могу я их принять в расходы по усн?
3. Вот окна и двери - это что? по стоимости как ОС идут а приходовать как материалы? как переоцененное ОС ? здание? плюс еще есть оплаченные услуги по установке окон дверей - это в расходы?
4. Ремонт проходит вроде как хозспособом - приказ директор издаст, акт списания материалов сделаем, начислим зп рабочим отвлеченным на ремонт - что еще надо документально?
В общем я чем больше читаю тем больше запутываюсь

[asa]

На мой взгляд все это - расходы на ремонт основных средств, которые разрешаются п.3. Ст.346.16.

[Ola-L]

На мой взгляд тоже так было - пока письма Минфина не стала читать.
Минфин выпустил письмо от 19 апреля 2004 г. № 04-02-05/2/15. Там сказано, что упрощенцы не вправе включать в расходы затраты на строительство основных средств.

– К сожалению, это так. Потому что данные расходы не поименованы в закрытом перечне. Такая позиция не только в Минфине, но и в МНС. Мне это так же, как и вам, не нравится, но норма подпункта 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса четко гласит: «расходы на приобретение основных средств» (с учетом положений пункта 3 настоящей статьи). То есть никаких других расходов, связанных с затратами по основным средствам, там не предусмотрено. Это значит, что затраты на дооборудование основных средств, на их модернизацию или реконструкцию, а также на строительство включить в расходы нельзя.

советник налоговой службы III ранга Тамара Михайловна УХИНА

[VMA]

Но на ремонт-то можно.

[asa]

Это значит, что затраты на дооборудование основных средств, на их модернизацию или реконструкцию, а также на строительство включить в расходы нельзя.

Вы же не ставите в помещении лифты, вент. системы и т.п., вы просто ремонтируете ОС. Какая же это модернизация и реконструкция, и, тем более, строительство?
Руководствуйтесь подпунктом 3.

[Oleko]

Минфин России выпустил письмо от 09.06.04г. №03-02-05/2/31 "Об учете расходов на реконструкцию основного средства при упрощенной системе налогообложения".
В этом письме разъяснено, что стоимоть метериалов и подрядных работ, приобретенных для реконструкции ОС, не уменьшает налогооблагаемый доход организации.
При этом финансовое ведомство ссылается на п.1 ст. 346.16 НК РФ, где приведен закрытый перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога.
В отличие от расходов на реконструкцию, организация вправе включить в расходы суммы, израсходованные на ремонт (подпункт 3 п.1 ст.346.16 НК РФ)
Исходя из этого, организациям необходимо определить, чем являлись выполненные работы - ремонтом или реконструкцией.
Если у вас площадь не увеличилась, то считайте это ремонтом.

[Ola-L]

Площадь не увеличилась, но в январе получили новый тех паспорт - после перепланировки помещения, сдается мне что это реконструкция у меня.
Получается что все расходы оплаченные мною в декабре на УСН я не беру в расходы при расчете единого налога. В январе после окончания ремонтных работ все материалы, услуги, окна пластиковые ( а они вообще ОС чистой воды) надо бы включить в стоимость ОС - т.е. переоценить ОС. Единственно что мне еще непонятно - что переоценка делается на 1 число года, а паспорт БТИ с новой балансовой стоимостью помещения получен числа 30 января - получается что все эти материалы так и будут висеть на 10 счете весь год? А окна на 01 и будут отдельно амортизироваться ( кстати явно же СПИ будут разные у окон и у самого помещения)
Короче я запуталась как сделать правильно.

[Ola-L]

Мысль все же у меня подспудно бродит
Все материалы оплаченные и оприходованные в декабре прошлого года списать в расходы на УСН как расходы на ремонт согласно п. 3 ст. 346.16
С января я перешла на классику
Документы по окнам и дверям выписаны контрагентом в январе, проплачены авансом ему в декабре
В декабре эти платежи не принимать в расходы ( т.к. они еще не оприходованы окна эти), а в январе на классике оприходовать окна и двери как отдельные ОС со сроком СПИ по паспорту окон - 10 лет и начать их амортизировать.
Мне кажется что так будет наиболее правильным.
Чем можно руководствоваться при определении различия между модернизацией и ремонтом? Только площадью? изменилась она или нет?

[ДаНик]

а в январе на классике оприходовать окна и двери как отдельные ОС со сроком СПИ по паспорту окон - 10 лет и начать их амортизировать.

ИМХО окна и двери не могут быть отдельным объектом ОС. Они являются частью здания и должны быть включены в расходы (в случае ремонта) или на увеличение ст-ти помещения (в случае реконструкции).

[Ola-L]

Привожу цитату из ПБУ 6/01
" В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвертарный объект" . Скорее всего СПИ у здания и у окон разный - так что конечно не буду утверждать, но мне кажется можно
Вообще в случае реконструкции никак не могу понять - как же мне что отразить
Вот в январе оприходовали окна - на какой счет (08? 01? их поставить)
Как увеличить стоимость помещения на сумму израсходованных материалов? Переоценку ОС можно делать раз в год на начало года - у меня окна пресловутые оприходуются в середине января - т.е. на начало года я не зделаю переоценку здания ( не хочу вообще с ней связываться - потом же каждый год переоценять придется)
Как тогда увеличивается стоимость ОС?

[ДаНик]

Переоценку ОС можно делать раз в год на начало года - у меня окна пресловутые оприходуются в середине января - т.е. на начало года я не зделаю переоценку здания ( не хочу вообще с ней связываться - потом же каждый год переоценять придется)

увеличение стоимости ОС в результате реконструкции не есть переоценка.
Имхо если вы вместо старых окон ставите пластик, то списывайте стоимость окон в расходы как ремонт.
Если же вы перепланируете или перестраиваете помещение и устанавливаете дополнительные окна - это реконструкция, и значит отражайте ст-ть окон как капитальные вложения (Дт.08) и по окончании реконструкции увеличивайте стоимость помещения (01-08).

ЗЫ А переоценка здесь не причем.

[Ola-L]

Спасибо! я поняла как увеличивать стоимость ОС т.е. не надо переоценивать ничего
Меня останавливает списать в расходы как на ремонт получение нового паспорта объекта, в котором увеличилась у меня площадь этого помещения на 5,8 кв.м. - и документально узаконенная перепланировка.
Снесли ряд стен и изменилась аппликация помещения.
Все же больше похоже на реконструкцию.

[ДаНик]

Снесли ряд стен... Все же больше похоже на реконструкцию

согласен. А когда закончена реконструкция?
Если в 2004, то принять в расходы по УСН нельзя.

[Ola-L]

Начали все 1 декабря. В декабре оплатили и получили часть материалов (в основном кафель и гипсокартон). В январе окна поставили и двери. В конце января получили новые план из БТИ . Т.е. закончена она к 1 февраля.
Вобщем думаю я за 4 квартал ничего в расходы по УСН не беру -только отражаю в учете (на 08 счете).В январе загоняю окна и двери на 08. А в январе датой получения документов из БТИ все отношу на увеличение стоимости ОС. И начинаю его амортизировать.

[ДаНик]

Амортизировать здание в б/у вы продолжаете как и раньше. С февраля применяете новые нормы.

В н/у начисляете амортизацию с января 2005. С февраля применяете новые нормы.

[Ola-L]

Спасибо! Одна бы я ни за что не разобралась с этим ремонтом.
Я начинаю его амортизировать все же т.к. раньше не начислялась амортизация (я тут полгода как глбух всего)

[ДаНик]

Ola-L, обратите внимание

Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения

3. При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса. При этом суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с настоящей главой, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом при переходе на общий режим налогообложения.

[Ola-L]

Читала я это. Грустно все это , но ничего не поделаешь
Здание стоило 100000, приобреталось в период УСНки - списано в расходы. Теперь придется исчислить амортизацию по нему в соответствии с 25гл. Ну и разницу между 100 000 и копеечной амортизацией в доход себе поставить.
Еще бы знать как потом директору все это объяснить. что такие налоги.