ПБУ 18 и форма 2

[Диана]

В форме 2 «Отчёт о прибылях и убытках» могут быть отражены только те отложенные налоговые активы и обязательства, которые участвуют в расчёте бухгалтерской прибыли отчётного периода.
При этом, на мой взгляд, утверждённая форма 2 содержит ошибку. Чистая прибыль (убыток) отчётного периода не может быть получена путём сложения и вычитания данных по предыдущим строкам. В расчёте необходимо учесть также размер постоянных налоговых обязательств отчётного периода. Мне не ясно, почему эта строка расположена следом за строкой «Чистая прибыль» с пометкой «Справочно».

Или я чего-то не понимаю???

[МАК]

Эта форма рекомендуемая,если не хотите считать в уме,то строки в таком порядке:Прибыль до налогообложения,Условный доход/расход,ПНО,ОНА,ОНО,Текущий нал.на прибыль,Чистая прибыль...,и укажите форму в Приложении к УП.

[Диана]

Самое смешное, что форма ошибки не содержит, если к ней приглядеться
Мы уже, и я в т.ч., совсем заморочились.
Спасибо Константину Аудитору, помог разобраться.
http://www.taxhelp.ru/phorum/read.ph...=88795&t=88793

Пример.
Прибыль до налогообложения Д 90, 91 Кт 99 100р.
Условный расход (налог с бух. прибыли) Дт 99 Кт 68 24р. (+)
Отложенные налоговые активы, Дт 68 Кт 09 5р. (-)
признанные в этом периоде
Отложенные налоговые обязательства, Дт 77 Кт 68 8р. (+)
признанные в этом периоде
Постоянные налоговые обязательства (обращаю внимание, Дт 99 Кт 68 3р. (+)
что формой 2, в отличие от ПБУ 18, предусмотрены и
постоянные налоговые активы)
ИТОГО текущий налог на прибыль (УР - ОНА + ОНО - ПНО) 30р.
Сальдо по счёту 99 (чистая прибыль отчётного периода) 73р.
(Пр. до налогообл. - УР - ПНО)

Теперь подсчитаем чистую прибыль по форме 2

Прибыль до налогообложения Д 90, 91 Кт 99 100р.
Отложенные налоговые активы, Дт 68 Кт 09 5р. (-)
признанные в этом периоде
Отложенные налоговые обязательства, Дт 77 Кт 68 8р. (+)
признанные в этом периоде
Текущий налог на прибыль 30р.
Чистая прибыль (Пр. до налогообл. - ОНА + ОНО - Налог) 73р.

[jul-2000]

У меня совсем креза пошла. На счете 99 в дебете еще сидит налог на прибыль, начисленный по декларации на прибыль. Во 2 форме у меня этот налог никак не отражается, и, получается, в расчете чистой прибыли не участвует. Получается, что с 99 на 84 счет идет не та сумма, которая отражена во 2 форме как чистая. Но ведь этого, по идее, не должно быть...
Совсем туплю, извините...

[Г_Росс]

На счете 99 в дебете еще сидит налог на прибыль

А разве он там сидит? ИМХО там условный расход (налог с прибыли по БУ)

[jul-2000]

Ну, если не поменяли План счетов и инструкцию по его применению, и еще чего-нибудь (вполне могла чАго-то упустить), то на 99 счете отражаются "начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли...", т.е. там 2 налога на прибыль нарисовывыются (если, конечно, я правильно делаю... в чем уже сомневаюсь...) - налог от фактической прибыли, начисленный к уплате в бюджет и налог от бухгалтерской прибыли, и условный расход по налогу на прибыль от бухгалтерской прибыли.

[Г_Росс]

jul-2000, я буду на семинаре, где Лапина будет про ПБУ 18 читать - уточню и расскажу.Подожди до выходных

[МАК]

Jul-2000!Ничего не поменяли и менять не собираются.Условный доход/расход/,налог на прибыль,штрафы на отдельных субсчетах к сч.99.

[jul-2000]

Тогда я совсем запуталась - что есть чистая прибыль. <b>Г_Росс</b>, Жду с нетерпением "послевыходных"!

[Г_Росс]

jul-2000, досрочный ответ
Сегодня на семинаре Лазутина давала примеры по ПБУ 18. На 99 счете отражаются только: условный расход по налогу на прибыль (24% от бух.прибыли), ПНО (или ПНА), штрафы и пени тоже там остаются.
Текущий налог на прибыль - сумма из декларации, отражается на счете 68

[jul-2000]

Текущий налог на прибыль - сумма из декларации, отражается на счете 68

Замечательно. Это по Кредиту. Так у меня и есть. А Дебет какого счета?
Насколько я поняла, текущий налог на прибыль - это вовсе не сумма из декларации.

[МАК]

Д99.Текущий налог на приб и сумма в декларации-одно и тоже.Посмотри внимательней выше,у Дианы.не путайте фин.результат,усл.доход/расход/.

[jul-2000]

Спасибо. В тот раз меня "заклинило": я "задвоила" проводку по налогу на прибыль: я начислила по декларации, и еще раз получилось то же самое в результате проводок по ПБУ 18.
Но у меня опять вопросы... и вопросы мои множатся...
На фирме убыток. И в НУ и в БУ, но в БУ убыток больше. По налоговой декларации налог на прибыль = 0. При этом по ПБУ 18 я рисую "условный доход по налогу на прибыль" Д 68 К 99 = 3 860;
ПНО - Д 99 К 68 = 3 098; ОНО = 2. Таким образом, текущий налог на прибыль получается -764. Мне его действительно во 2 форме со знаком минус отражать? Правильно ли это?
Спасибо.

[МАК]

Jul-2000!В ф 2 тоже 0.У тебя нет ОНА. Почитай эту статью Лапиной http://klerk.ru/articles/7403.shtml