Неполная оплата

[Nata d]

Отгрузили товар иностранцу на сумму 500 ЕВРО по временной декларации 13.02.06г (курс 34).
Постоянная ГТД составлена 31.03.06г. (Курс 35)
Покупатель оплатил 400 ЕВРО. Экспорт подтвержден.
Какую сумму НДС надо заплатить с не поступившей выручки 100 ЕВРО через 180 дней?

[Инна_О]

Сама уже задумывалась по этому поводу... вот что нашла тогда..
Вообщем дело ясное, что дело темное...

Установлен новый порядок пересчета выручки, полученной в иностранной валюте, для отдельных экспортных операций.
Согласно новой редакции п. 3 ст. 153 НК РФ выручка от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 НК РФ, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
В указанных пунктах речь идет о следующих операциях:
а. реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
б. реализации работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта (пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ);
в. реализации работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита (пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ);
г. реализации припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов (пп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ);
д. реализации выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке (пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Ранее в п. 3 ст. 153 НК РФ было установлено общее правило пересчета полученной выручки в иностранной валюте для всех случаев ее получения - выручка пересчитывалась на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.
Таким образом, для операций, предусмотренных подпунктами 1 - 3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 НК РФ, пунктом 3 статьи 153 НК РФ предусмотрено специальное правило пересчета иностранной выручки. Общее же правило, напомним, отражено в первом предложении пункта 3 статьи 153 НК РФ и заключается в том, что пересчет осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы.

Данное обстоятельство важно для определения налоговой базы в случае, если по операциям, предусмотренным пп. 1, 2, 3, 8 и 9 ст. 164 НК РФ, налогоплательщик не подтвердил право на применение ставки 0% в течение 180 (иногда 90) дней (п. 9 ст. 167 НК РФ), при этом оплата за товар не поступила или поступила частично.
Исходя из того, что использовать момент оплаты для пересчета иностранной выручки в такой ситуации невозможно, для определения налоговой базы следует руководствоваться следующими положениями:
а. если часть оплаты поступила, то пересчитывать эту выручку по курсу на дату оплаты согласно специальному правилу;
б. для пересчета выручки по неоплаченным суммам руководствоваться общим правилом - то есть пересчитывать выручку на дату отгрузки.
Официальной позиции налоговых органов по данному вопросу в настоящее время нет. Но главный специалист департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ Лозовая А.Н. подтвердила вывод о том, что в ситуации, когда оплата не поступила, налоговую базу надо рассчитывать исходя из курса ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (см. "Главбух", N 3, февраль 2006, с. 75).
Что же касается остальных операций, облагаемых по ставке ноль процентов, указанных в пп. 4, 5, 6, 7 п. 1 ст. 164 НК РФ, то специального правила для таких ситуаций п. 3 ст. 153 НК РФ не предусмотрено, поэтому выручка налогоплательщика по этим операциям в иностранной валюте пересчитывается по общим правилам части первой пункта 3 ст. 153 НК РФ, то есть на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы.

[Sergynchik]

ага и гляньте еще ПИСЬМО от 30 марта 2006 г. N ММ-6-03/342@ "О письме Минфина России от 16.03.2006 N 03-04-15/61"

[Пилкин Вася]

***Отгрузили товар иностранцу на сумму 500 ЕВРО по временной декларации

А что есть временная декларация?

[Sergynchik]

Временная декларация - это, в первую очередь, помещение товара под один из режимов (в вашем случае - экспорта), во-вторую очередь - это разрешение таможенных органов на вывоз товара за границу (уточняю, что это только ввашем случае, потому что режимов несколько можете посмотреть в Таможенном кодексе) (ХОТЯ ЭТО ОДНО И ТОЖЕ И ОДНОВРЕМЕННО). С момента (с даты на штампе "вывоз разрешен" оформления таможней временной декларации начинают капать 180 дней (для сбора и подачи документов, подтверждающих 0% ставку НДС)

[nemasja]

а Вас банк не беспокоит на предмет неполучения валютной выручки?
это, если не изменяет память, серьезное нарушение