Новый закон № 166

[Soleilko]

Не подскажете, что за закон должен был недавно выйти? Там речь о налогах должна идти. Начальник попросил найти, а их, 166, оказывается, много. Правовых систем у меня нету.
Спасибо.

[Alexis1984]

Поточнее можно?

[Soleilko]

Я бы с удовольствием, но шеф сказал только найти ему текст закона № 166 и что там речь о налогах должна идти.
И что это новый закон.
А новый - понятие тоже растяжимое.

[Alexis1984]

166 законов новых нет, есть только постановления и приказы (КонсультантПлюс с последним обновлением)

[Alexis1984]

В догонку: они налолгов не касаются

[Nora_]

Soleilko, да уж, задал вам шеф задачу. Я тоже тут поковырялась в К+. Последний закон № 166 был в конце 2005 года и касался он далеко не налогов. Может шеф уточнит что-нибудь по текстовке?

[Strannik999]

Soleilko, ну не закон конечно, но налоги и № 166 там присутствуют:

Разъяснение филиала ФГУ "Центральная консультационная служба" МНС РФ
по Пензенской области от 18 декабря 2002 г. N 166

Вопрос: ОАО просит дать консультацию по следующим вопросам:
1. Уменьшают ли налогооблагаемую базу по налогу на прибыль выплаты в пользу работников предприятия, предусмотренные трудовым договором в виде:
а) ежемесячного вознаграждения за выслугу лет в зависимости от стажа непрерывной работы в соответствии с существующим положением в Обществе?
б) возмещения расходов на покупку проездных билетов работникам Общества, проживающих в районах области? (На предприятии большая часть работников - уборщиков вокзала проживает в районах области и расходы на проезд до места работы и обратно составляет сумму от 700 руб. до 1000 руб. в месяц, и это более чем 1/3 от всех доходов за месяц).
2. В соответствии с положением об оплате труда, существующем в Обществе, работникам выплачивается ряд стимулирующих доплат. В частности, выплачивается работникам и ежемесячное вознаграждение за выслугу лет (стаж непрерывной работы в соответствии с положением о выслуге лет и трудовым контрактом).
Правомерно ли включение вознаграждения за выслугу лет в расчет выплат премии за производственные результаты работы Общества и уменьшает ли это налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Ответ: 1. Перечень расходов по оплате труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли, предусмотрен статьей 255 НК РФ. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, указаны в статье 270 НК РФ.
Согласно статье 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
При этом нормы коллективного договора, правил внутреннего трудового распорядка организации, положений о премировании и (или) других локальных нормативных актов, принятых организацией, должны реализовываться в конкретном трудовом договоре, заключаемом между работодателем и работником. Иными словами, для включения в состав расходов затрат, осуществляемых в пользу работника, необходимо, чтобы в трудовом договоре были указаны эти выплаты непосредственно или со ссылкой на коллективный договор (локальный нормативный акт, утвержденный организацией), потому как в соответствии с пунктом 21 статьи 270 НК РФ к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, относятся расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, предусмотренных в трудовых договорах (контрактах).
Соответственно, если в трудовой договор, заключенный с конкретным работником, не включены или отсутствуют ссылки на те или иные начисления, предусмотренные в упомянутых коллективном договоре и (или) локальных нормативных актах, то такие начисления не принимаются для целей налогообложения прибыли.
Пункт 2 статьи 255 НК РФ позволяет включать в расходы начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Пункт 26 этой статьи позволяет включать уменьшить# прибыль на другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Так как в Вашем случае ежемесячное вознаграждение за выслугу лет в зависимости от стажа непрерывной работы предусмотрено трудовым договором и Положением об оплате труда, выплаты этого вознаграждения уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Пункт 26 статьи 270 к расходам, не учитываемым в целях налогообложения, относит расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Поэтому, так как в Вашем случае возмещение расходов на покупку проездных билетов работникам общества, проживающих в районах, предусмотрено трудовым договором, указанные расходы не подпадают под действие п. 26 ст. 270 НК РФ.
В связи с тем, что оплата этих расходов связана с производственной деятельностью предприятия, при условии документального подтверждения этих расходов, их можно учесть при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.
2. Порядок начисления премии за производственные результаты работы действующими нормативными актами не установлен. Согласно статье 135 Трудового Кодекса РФ системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются:
работникам организаций, финансируемых из бюджета, - соответствующими законами и иными нормативными правовыми актами;
работникам организаций со смешанным финансированием (бюджетное финансирование и доходы от предпринимательской деятельности) - законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций;
работникам других организаций - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.
Поэтому установление порядка оплаты труда сотрудников локальным нормативным актом организации соответствует требованиям действующего законодательства. Включение стимулирующих надбавок к заработной плате (в том числе за выслугу лет) в расчет при исчислении премии за производственные результаты экономически обосновано, так как выплата стимулирующих надбавок напрямую связана с полученными производственными результатами, и в этом отношении действия предприятия правомерны.
Что касается включения выплаты премии за производственные результаты в расходы по оплате труда при исчислении налога на прибыль, то это также является правомерным, поскольку выплата премии предусмотрена трудовым договором, Положением общества об оплате труда, что соответствует требованиям ст. 255 НК, а также напрямую связана с получением дохода организации и экономически обоснована, что соответствует требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.