Расход по налогу на прибыль

[Nap]

Наша фирма получила в начале квартала аванс от другой организации (за товар). В конце квартала наша фирма приобрела и оприходовала товар на склад у третьей фирмы. Можем ли включить в расход по налогу на прибыль расход, связанный с приобретением товара, но реализовать мы его в течении квартала не успели. У нас касовый метод исчисления налога на прибыль.

[Chemp]

Можете если хотите.

[Аноним]

А разве не обязательно ли условие,что товар должен быть реализован и оплачен покупателем,а тогда уже в расход?
такое положение дел при расчете НДФЛ у индивидуального предпринимателя.(в расход не поставишь если не реализовал и не получил выручку), неужели в налоге на прибыль иначе.
Или есть какое то НО,если поставите в расход, то....

[Chemp]

А как же кассовый метод? Или учетная политика ничего не значит, в прочем тут даже кассовым методом не пахнет.

[Денис В.]

Статья 320. Порядок определения расходов по торговым операциям


Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

[ЛаНК]

Уважаемая Nap, н/прибыль, значит есть прибыть, откуда? если товар не продан, а деньги покупателя - авансы полученные ( НДС с авансов?); второе - оприходованные на сч.41 товары не есть затраты, хорошенько посмотрите, есть ли у Вас прибыль? С уважением!

[Nap]

У меня следующий вопрос. Входят ли авансы, полученные от покупателя в счет предстоящих поставок в доходы, которые учитываются при определении налоговой базы налога на прибыль при кассовом методе? Заранее спасибо за ответ

[Денис В.]

Nap, можно подискутировать на эту тему (в судах можно и отбиться).
Налоговая же считает, что учитываются.

Вопрос: Следует ли включать в налоговую базу для исчисления налога на прибыль авансы, полученные от заказчиков организацией, определяющей доходы и расходы кассовым методом?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.273 Налогового кодекса РФ организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
Согласно п.2 указанной статьи в целях гл.25 НК РФ датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).
При этом расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав) (п.3 ст.273 НК РФ).
Кроме того, пп.1 п.1 ст.251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.
Таким образом, при кассовом методе расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. При этом на основании пп.1 п.1 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы не учитывают доходы, полученные в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг), только те налогоплательщики, которые определяют доходы и расходы по методу начисления.
Учитывая изложенное, при кассовом методе определения доходов и расходов авансы, полученные организацией от заказчиков в порядке предварительной оплаты товаров, включаются указанной организацией в налоговую базу для исчисления налога на прибыль.

Е.Н.Сивошенкова
Советник налоговой службы РФ
III ранга
30.06.2003

[Денис В.]

О, нет.. в судах уже не отбиться... аванс при кассовом методе - доход.

ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РФ

И Н Ф О Р М А Ц И О Н Н О Е П И С Ь М О
22 декабря 2005 г. N 98

8. При кассовом методе определения доходов и расходов
предварительная оплата за товар учитывается при определении налоговой
базы по налогу на прибыль.
Общество с ограниченной ответственностью (далее - общество)
обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным
решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль и
соответствующих пеней в связи с включением в состав доходов при
определении налоговой базы по налогу на прибыль суммы предварительной
оплаты за товар.
Решением суда первой инстанции в удовлетворении заявленного
требования отказано.
Согласно материалам дела общество, применяя кассовый метод
определения доходов и расходов, не включило в налогооблагаемую базу сумму
полученной предварительной оплаты за товар, переданный обществом
покупателю в следующем налоговом периоде, в котором и были отражены
доходы от его реализации.
Суд, сочтя решение налогового органа законным, сослался на пункт 2
статьи 273 НК РФ, в силу которого при кассовом методе датой получения
дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в
кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных
прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным
способом.
Кроме того, суд указал, что предварительная оплата в качестве не
учитываемого при определении налоговой базы дохода поименована в
подпункте 1 пункта 1 статьи 251 Кодекса только применительно к
налогоплательщикам, определяющим доходы и расходы по методу начисления.