Налог на прибыль

[LIKA_]

Расскажите что такое Постоянное налоговое обязательство и Условный расход по налогу на прибыль, когда это все должно приментяься??

[Svetishe]

Откройте ПБУ18, это все оттуда. А применять или не применять ПБУ18 (если у вас есть такое право) определяете в учетной политике.

[konsyl]

Это все применяется в бухгалтерском учете при исчислении сумм налога на прибыль. Подробнее в ПБУ 18/03.

[LIKA_]

Ну не понимаю поясните, в чем приимущество если мы принимаем ПБУ 18 и у нас возникает постоянное налоговое обязательство то что ?

[LIKA_]

Ну пожалуйста помогите что значит постоянное налоговое обязательство приведите пример кто может?

[Svetishe]

Пока ПБУ18 не прочитаете, Вам никто не поможет. А прочитаете, может уже и помощь не потребуется.

[Lisaya]

Обязательство постоянно изменять налог на прибыль на какую-то величину полученный в бухучете.Остальное в ПБУ18

[LIKA_]

постоянная разница она откуда берется??? помогите

[Lisaya]

Сложно с вами, вы читать умеете?

[LIKA_]

Все,всем спасибо,разобролась если кому нужно....Постоянная разница - это доход или расход, отраженный на счетах бухгалтерского учета отчетного периода и исключаемый из состава доходов или расходов для целей налогообложения как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Постоянные разницы возникают, например, при получении доходов, перечисленных в ст. 251 НК РФ, а также при осуществлении расходов, перечисленных в ст. 270 НК РФ. Постоянные разницы могут возникать также в тех случаях, когда какие-либо доходы или расходы признаются в целях налогообложения, но на счетах бухгалтерского учета не отражаются.

Согласно п. 6 ПБУ 18/02 постоянные разницы отчетного периода должны отражаться в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница).

Наличие постоянных разниц влечет за собой необходимость доначисления либо уменьшения суммы налога на прибыль, исчисленного исходя из бухгалтерской прибыли. Сумма доначисленного налога называется постоянным налоговым обязательством.

Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде (п. 7 ПБУ 18/02). Величина постоянного налогового обязательства определяется как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации, и отражается в учете записью: Дебет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство», Кредит 68, субсчет «Налог на прибыль».

Пример 1. Организация подарила работникам подарки к Новому году на сумму 10 000 руб. В бухгалтерском учете данные расходы относятся к внереализационным расходам: Дебет 91, Кредит 41 - 10 000 руб. - стоимость переданных подарков списана на внереализационные расходы.

В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ стоимость безвозмездно переданного имущества не включается в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, в учете образуется постоянная разница. Величина соответствующего ей постоянного налогового обязательства равна 2400 руб. (10 000 руб. х 24%) и отражается в бухгалтерском учете записью: Дебет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство», Кредит 68, субсчет «Налог на прибыль» - 2400 руб.