Организационные расходы при отсутствии деятельности

[Диана]

Вопрос:
Если деятельности нет, а нематериальные активы (организационные расходы) есть, надо ли начислять амортизацию по ним и куда её относить, на 97 счёт и потом облагать налогом на имущество? Или списать на 99 счёт?

Своё мнение я изложила в статье:

[ToT]

Уважаемая Диана!
ссылки на другие сайты без разрешения администрации не приняты в форуме,это не соответсвует правилам форума.
Извините.

Если вы, все же, желаете обсудить Ваш материал,Вы можете разместите свою статью в этой теме форума целиком.
Если желаете, Вы можете так же, размещать любой материал на страницах сайта и форума klerk.ru по согласованию с администрацией.

[Диана]

Что ж, правила, так правила. Мне следует извиниться, раз я их нарушила
Привожу статью целиком. Надеюсь, она в меру длинная, а то летом я было опубликовала на разных форумах длиннющие обзоры майских изменений в НК, а с "Клерка" их удалили.

Организационные расходы при отсутствии деятельности
Вопрос:
Если деятельности нет, а нематериальные активы (организационные расходы) есть, надо ли начислять амортизацию по ним и куда её относить, на 97 счёт и потом облагать налогом на имущество? Или списать на 99 счёт?
Ответ:
1. Бухгалтерский учёт
Амортизационные отчисления по организационным расходам организации отражаются в бухгалтерском учёте путем равномерного уменьшения первоначальной стоимости в течение двадцати лет (но не более срока деятельности организации) [«Учёт нематериальных активов» ПБУ 14/2000ПБУ, утв. приказом МФ РФ от 16 октября 2000 года № 91н, п.21], при условии, что расходы, связанные с образованием юридического лица, признаны в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации [Там же, п.4].
По нашему мнению, организационные расходы нельзя считать относящимися к будущим отчётным периодам, поскольку они вызваны самим фактом существования юридического лица, а не ведением какой-либо конкретной деятельности. Следовательно, амортизация таких нематериальных активов не подпадает под определение расходов будущих периодов [«Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации», утв. приказом МФ РФ от 29 июля 1998 года № 34н, п.65].
Поскольку организация не осуществляет реализацию продукции (работ, услуг), рекомендуем амортизацию нематериального актива отражать в составе внереализационных расходов проводками по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счёта 05 «Амортизация нематериальных активов» (или счёта 04 «Нематериальные активы», в зависимости от порядка начисления амортизации, установленного приказом об учётной политике).
Обращаем Ваше внимание, что проводка Дт 91 Кт 05 не предусмотрена типовой схемой корреспонденции счетов, в отличие от проводки Дт 91 Кт 02 [«План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций», утв. приказом МФ РФ от 31 октября 2000 года № 94н]. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить её, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией по применению Плана счетов [Там же].
В конце месяца сальдо прочих доходов и расходов отражается на счёте 99 «Прибыли и убытки». Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчётного года списывается со счёта 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счёта 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
2. Налогообложение
2.1. Налог на имущество
Остаточная стоимость нематериального актива подлежит обложению налогом на имущество [«О налоге на имущество предприятий», Закон РФ от 13 декабря 1991 года № 2030-1, ст.2].
2.1. Налог на прибыль
Для целей обложения по налогу на прибыль организационные расходы не учитываются в составе нематериальных активов, поскольку не являются объектом интеллектуальной собственности [«Налоговый кодекс», ст.257, п.3].
По нашему мнению, организационные расходы следует включать в состав расходов для целей налогообложения единовременно. Поскольку организация не получает доход в виде выручки от реализации, указанные расходы являются, как мы считаем, внереализационными [Там же, ст.265, п.1, пп.20].
Полученный убыток налогоплательщик вправе перенести на будущее [Там же, ст.283].

[ToT]

Диана Спасибо!
На сайте Вы сможете опубликовать статьи любой длины )
если есть такое желание, шлите материал на tot@klerk.ru