Налоговые каникулы УСН -период действия

[Аноним]

п.4 Статья 346.20 НК РФ
Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ)

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.18 настоящего Кодекса, в данном случае не уплачивается.

Вопрос: Если ИП зарегистрировался в декабре 2015 года, в какой период он может применять 0 ставку, 2015-2016 или 2016-2017? (если можно, ответ прокомментируйте)

[Над.К]

2015-2016. Поскольку первый налоговый период для него - с даты регистрации до 31 декабря 2015 года. Без вариантов

[tiamat2]

Любопытное наблюдение - у нас регистрация ИП была в январе 2016 года. И нам в инспекции специалист по "налоговым каникулам" (обычные сотрудники нашей налогвой вообще не в курсе) уверенно сказал, что мы сможем иметь налоговые каникулы только до конца 2016 года. Так как период действия, по его мнению, начинается от даты принятия закона субъектом федерации. И его мнение для меня странно, так как противоречит:

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

[Над.К]

Чего только не услышишь от работников налоговой ))

[majya36]

Здравствуйте! Регистрация ИП была оформлена 02.02.2015г. Закон о "налоговых каникулах" в регионе был принят 19.03.15г, в силу вступил 01.04.15г. Налоговая считает, что мы не попадаем по срокам, т.к. зарегистрированы до вступления Закона в силу. Хотя в законе указано, что "распространяются на правоотношения, связанные с уплатой налога, начиная с налогового периода за 2015г." Права ли в данном случае налоговая?

[Над.К]

Какой регион?

[majya36]

Пермский край.

[Над.К]

Закон от 1 апреля 2015, вступил в силу с 7 апреля 2015, за исключением частей 1, 2 статьи 1.
Часть 1 и 2 статьи 1 про дифференцированные ставки по УСН для некоторых видов деятельности
Про налоговую ставку 0%, т.е. про налоговые каникулы написано в части 3 статьи 1 и поэтому ваша налоговая права.

[majya36]

Спасибо!

[emusic]

2015-2016. Поскольку первый налоговый период для него - с даты регистрации до 31 декабря 2015 года. Без вариантов

Почему без вариантов? Положение (ч. 4 ст. 346.20 НК) сформулировано так:

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Если они "вправе применять", то вправе и не применять. По смыслу этого положения, указанные налогоплательщики со дня своей первичной регистрации получают право применения нулевой налоговой ставки, но никак не переходят на нее автоматически.

Из чего следует, что первый налоговый период, в котором применяется нулевая ставка, всегда начинается со дня первичной регистрации? Есть ли по этому вопросу официальные разъяснения от ФНС/Минфина? Мне удалось найти только неофициальные.

[Над.К]

По смыслу этого положения, указанные налогоплательщики со дня своей первичной регистрации получают право применения нулевой налоговой ставки, но никак не переходят на нее автоматически.

Это вне всяких сомнений. Есть право применять или не применять, никто силком на нулевую ставку не загонит
Только вот право применения есть только со дня государственной регистрации. Права применения с любой другой даты в Налоговом кодексе нет. И разъяснения были, хотя из текста НК прямо всё и следует.

[emusic]

Строго по тексту установлено как раз возникновение права со дня регистрации, но того, что течение срока начинается со дня регистрации, из текста не следует. Привязку начала срока ко дню регистрации можно вывести только косвенно - из отсутствия в НК положений об извещении налогового органа о начале реализации предоставленного права.

Поэтому все-таки хотелось бы почитать разъяснения. Не вспомните, в какой примерно форме они излагались, чтобы попробовать отыскать?

[Над.К]

Есть право применять с даты регистрации. Права применять с любой другой даты, по выбору налогоплательщика, нет. Весь смысл льготы в том и состоит, чтобы дать послабление на начало деятельности.

[emusic]

Буквальный смысл имеющейся формулировки говорит о праве применения, начиная с даты регистрации - в том смысле, что нет необходимости выжидать наступления какого-либо более позднего события. Само по себе отсутствие дополнительных положений о возможности выбора этого права не отнимает.

Согласен, что "по духу" НК это больше похоже на привязку начала течения льготного периода к дате регистрации, но "по букве" такой привязки нет. Формулировка неоднозначна, она может толковаться двояко.

А нулевые ставки в регионах пока установлены только на ближайшие пять лет, и для впервые зарегистрированных и так приходятся на первые годы их деятельности. Есть определенная логика в том, чтобы начать со ставки 6%, оценить рентабельность и перспективы бизнеса, а затем в пределах пяти лет применить нулевую ставку, направив сэкономленные средства на стабилизацию или развитие.

И все-таки, официальные разъяснения были или нет?

[Над.К]

Буквальный смысл имеющейся формулировки говорит о праве применения, начиная с даты регистрации

В третий раз - ИП дается право применять нулевую ставку с даты регистрации. Именно с даты регистрации, а не с любой другой. И ведь вроде понятным русским языком написано Хоть с какой буквы смотри, по другому никак не получится. По умолчанию ставка 6%. Дается определенное право на определенных условиях. Одно из условий - применение с даты регистрации.

И все-таки, официальные разъяснения были или нет?

Были. И в них написано ровно то же самое, что я уже три раза тут написала. Потому что по другому эту норму закона просто никак не прочитать
А Вы что, хотели бы применять её в любое удобное для Вас время, лет эдак через 5 Теряется вообще весь смысл льготы тогда. Она как раз дается на время раскрутки бизнеса и вложения в него первоначально заработанных денег. Т.е. вместо того, чтобы отдавать государству деньги в виде налога, вкладывать их в бизнес.

оценить рентабельность и перспективы бизнеса

Для этого нет надо платить налог государству.

[emusic]

Именно с даты регистрации, а не с любой другой. И ведь вроде понятным русским языком написано

Вот как раз "русским языком" написано, что дата регистрации является первой датой, с которой право может применяться (а не с начала какого-либо календарного периода, или по прошествии какого-то времени и т.п.). Из языковой формулировки следует только это, и более ничего.

Хоть с какой буквы смотри, по другому никак не получится.

Это потому, что Вы читаете ее "в духе" НК, ожидая, при наличии любой возможности добровольного выбора, увидеть там соответствующее положение о способе уведомления. А по букве такое специальное положение не требуется - налогоплательщик или применяет предоставленное ему право, или не применяет его, результат отражается в уплаченных суммах и в декларации, которая и становится уведомлением о факте применения права.

Были. И в них написано ровно то же самое, что я уже три раза тут написала.

Я несколько раз пытался их найти, но не смог - только неофициальные. Не вспомните, когда и кем примерно они давались?

А Вы что, хотели бы применять её в любое удобное для Вас время, лет эдак через 5 Теряется вообще весь смысл льготы тогда.

Почему теряется? Я уже отмечал, что "каникулы" введены до 2020-го - это вполне себе начальный период раскрутки для тех, кто зарегистрировался недавно. А тех, кому довелось зарегистрироваться в середине или конце года, привязка начала льготного периода к дате регистрации ставит в очевидно невыгодное положение по отношению к тем, кому удалось сдвинуть регистрацию на начало года. Возможность начинать применение льготы с начала очередного налогового периода это неравенство ликвидирует.

[Над.К]

написано, что дата регистрации является первой датой,

Не первой, а единственной.

Это потому, что Вы читаете ее "в духе" НК,

Естественно. А как еще надо читать Налоговый кодекс? В духе художественной литературы что ли? Впрочем, с точки зрения литературного языка тоже всё понятно с датой.

алогоплательщик или применяет предоставленное ему право, или не применяет его,

Вот именно. У него есть выбор применять или не применять. А выбора даты, с которой применять, у него нет

Я уже отмечал, что "каникулы" введены до 2020-го - это вполне себе начальный период раскрутки для тех, кто зарегистрировался недавно.

Срок установлен не для того, чтобы граждане могли в любой момент воспользоваться правом после регистрации ИП. А для того, что бы ограничить срок этих налоговых каникул в стране. Это временное послабление, которое призвано зазвать граждан в ряды ИП.

привязка начала льготного периода к дате регистрации ставит в очевидно невыгодное положение по отношению к тем, кому удалось сдвинуть регистрацию на начало года.

Да, это факт. Так написан закон. Но Налоговый кодекс вообще к справедливости мало имеет отношения, у него цель другая

[Над.К]

написано, что дата регистрации является первой датой,

Не первой, а единственной.

Это потому, что Вы читаете ее "в духе" НК,

Естественно. А как еще надо читать Налоговый кодекс? В духе художественной литературы что ли? Впрочем, с точки зрения литературного языка тоже всё понятно с датой.

алогоплательщик или применяет предоставленное ему право, или не применяет его,

Вот именно. У него есть выбор применять или не применять. А выбора даты, с которой применять, у него нет

Я уже отмечал, что "каникулы" введены до 2020-го - это вполне себе начальный период раскрутки для тех, кто зарегистрировался недавно.

Срок установлен не для того, чтобы граждане могли в любой момент воспользоваться правом после регистрации ИП. А для того, что бы ограничить срок этих налоговых каникул в стране. Это временное послабление, которое призвано зазвать граждан в ряды ИП.

привязка начала льготного периода к дате регистрации ставит в очевидно невыгодное положение по отношению к тем, кому удалось сдвинуть регистрацию на начало года.

Да, это факт. Так написан закон. Но Налоговый кодекс вообще к справедливости мало имеет отношения, у него цель другая