Продажа ОС с ОСН, приобретенного в период применения УСН

[Катя_Н]

Добрый день.
Автомобиль был приобретен в 2012 г. в период применения Организацией УСН (15%). Расходы были полностью учтены (списаны).
В 2013 г. фирма перешла на ОСН. В 2014 решили продать автомобиль.

1. В затраты по налогу на прибыль я смогу учесть только суммы амортизации с 2012 г.? И соответственно
(Продажная стоимость-амортизация) *20% при условии, что больше операций не было...
2. С НДС запуталась...Просто начисляю с продажной стоимости, т.к к вычету я взять ничего не могу, т.к входящий НДС по ОС был уже включен в стоимость ОС при покупке его на УСН. Восстанавливать ничего не нужно..

Все ли правильно или есть еще какие-нибудь подводные камни, которые я не учла.

Заранее благодарна за ответы.

[Andyko]

1. нет у вас расходов
2. просто начисляете, да

[gnews]

НДС

Просто начисляю с продажной стоимости

А почему не в порядке п.3 ст. 154 НК? http://wiki.klerk.ru/index.php/%D0%9...D1%8F_154#1543

[Катя_Н]

А почему не в порядке п.3 ст. 154 НК? http://wiki.klerk.ru/index.php/%D0%9...D1%8F_154#1543

Я так понимаю, что остаточной стоимости ОС у меня нет и соответственно входного НДС, т.к. ОС было приобретено в период применения УСН 15%, расходы были полностью учтены тогда.

[gnews]

ОС было приобретено в период применения УСН 15%, расходы были полностью учтены тогда.

Это понятно.
Но в бухучёте остаточная стоимость есть. Считаете, что данные бухучёта использовать нельзя?

[Катя_Н]

Бух. учет остается бух. учетом, а налоги мы расчитываем по налоговому учету. А в НУ остаточная=0

[Над.К]

Катя_Н, вот как раз для целей п.3 ст.154 берется остаточная стоимость по БУ. Что прямо следует из текста пункта. Переоценок ОС в НУ не бывает.

Вопрос: О налогообложении НДС и налогом на прибыль реализации офисного центра организацией, перешедшей с УСН на ОСН.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 23 сентября 2013 г. N 03-03-06/1/39374

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость при реализации офисного центра организацией, перешедшей с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, и сообщает следующее.
Согласно пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае приобретения товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе применяющими упрощенную систему налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные им при приобретении товаров, в том числе основных средств, учитываются в стоимости таких товаров.
В соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу ни добавленную стоимость определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
Учитывая изложенное, при реализации организацией, перешедшей с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, офисного центра, приобретенного в период применения упрощенной системы налогообложения, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в порядке, установленном указанным п. 3 ст. 154 НК РФ.
Что касается налога на прибыль организаций, то в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.
Учитывая изложенное, при реализации офисного центра доходы от данной операции могут быть уменьшены на остаточную стоимость амортизируемого имущества, которая составляет остаточную стоимость, определенную на момент перехода на общий режим налогообложения в порядке, установленном п. 3 ст. 346.25 НК РФ, за вычетом суммы амортизации, начисленной за период эксплуатации при применении общего режима налогообложения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
23.09.2013

[Катя_Н]

Над.К, если я правильно поняла, то получается так:
НДС: Продажная - остаточная (БУ) = разница*18%, но тогда как быть, если разница у меня будет отрицательной, т.к собираются продавать ОС по цене ниже.
Прибыль: Продажная - (остаточная на момент перехода-суммы амортизации на ОСН) = разница*20%
Заранее спасибо за ответы.

[gnews]

18%,

Применяется расчётная ставка 18%/118% (п.4. ст 164 НК).

если разница у меня будет отрицательной

ИМХО, в этом случае НДС не уплачивается.