Проектная организация и незавершенное производство

[новичок2012]

Здравствуйте! У нас проектная организация - малое предприятие (численность 20 человек, выручка 10 млн.р.). Есть договора на проектирование как краткосрочные, так и долгосрочные (попадающие на разные отчетные - налоговые периоды. Занимаемся только проектированием. Работы в основном выполняются в 3 этапа. Одновременно ведем 3 проекта. Вопросы: 1. Нужно ли производить оценку незавершенного производства? 2. Как это правильно сделать? 3. Нужно ли применять ПБУ 2/2008?

[Ярослав]

Здравствуйте! У нас проектная организация - малое предприятие (численность 20 человек, выручка 10 млн.р.). Есть договора на проектирование как краткосрочные, так и долгосрочные (попадающие на разные отчетные - налоговые периоды. Занимаемся только проектированием. Работы в основном выполняются в 3 этапа. Одновременно ведем 3 проекта. Вопросы: 1. Нужно ли производить оценку незавершенного производства? 2. Как это правильно сделать? 3. Нужно ли применять ПБУ 2/2008?

1. нужно. Потому что у вас работы, а не услуги.
2. правильно так, как вы сами решите. А удобнее - вести пообъектный учет полной себестоимости по каждому проекту (этапу). И формировать в НУ остаток НЗП по данным бухучета.
3. не нужно.

[новичок2012]

Спасибо. А можно чуть подробнее по пункту 2. По одному договору первый этап выполнен, оплата поступила, второй этап в стадии разработки. По другому договору первый этап еще в разработке, оплаты нет. Затраты по договорам не делятся, разбиты только по видам затрат. Как рассчитать НПЗ?

[Ярослав]

Спасибо. А можно чуть подробнее по пункту 2. По одному договору первый этап выполнен, оплата поступила, второй этап в стадии разработки. По другому договору первый этап еще в разработке, оплаты нет. Затраты по договорам не делятся, разбиты только по видам затрат. Как рассчитать НПЗ?

Лучше, если все-таки делить расходы по договорам (этапам). Тогда все будет предельно ясно. Точность тут особая не нужна.
Если же не получается, то можно вспомнить способ ст.319 НК до 2006 г.:

Для налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ (оказанием услуг), сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг).

Месяц для простоты можно заменить кварталом - и пользоваться этим способом, утвердив его в УП вместе с перечнем прямых расходов.