Задаток УСН

[Аноним]

Подскажите, пожалуйста, кто сталкивался. ООО УСН 6%, получает на расчетный счет задаток в размере 1000 руб. Оказывает услуги на 500 руб. Какая сумма включается в налогооблагаемую базу? 500 или 1000?
В статье написано: (про организации на ОСНО) При этом у тех организаций, которые определяют доходы и расходы методом начисления, задаток учитывается только в части суммы оплаты реализованных товаров (п. 3 ст. 271 НК РФ). У тех, кто работает по кассовому методу, в доход включается вся сумма задатка, причем даже в том случае, если стоимость реализованных товаров будет меньше его величины. Ведь для таких организаций доходом будут являться и суммы частичной оплаты за приобретаемые ими товары (работы, услуги). Тогда в НБ включается 1000 руб., ведь УСН работают только по кассовому методу.
В статье об УСН написано следующее: После исполнения договорных обязательств контрагентом и организацией сумма полученного задатка должна быть учтена в оплате товаров/работ, услуг (п. 1 ст. 408 ГК РФ , п. 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ) и включена в состав доходов при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.17 НК РФ ). Учет суммы полученного задатка в доходы осуществляется на дату исполнения обязательств по договору (п. 1 ст. 346.17 НК РФ ). В данном случае не указано в какой сумме исполнены договорные обязательства, в полной или частично. Вот я и запутался.
Подскажите, кто как считает.
Заранее спасибо!!!

[Andyko]

с остатком задатка потом что происходит?

[Аноним]

Остаток задатка списывается далее по мере выполнения услуг, т.е. окажет ООО завтра еще услуг на 100 руб., спишется еще 100 руб. и так до полного списания задатка. После этого задаткодатель вносит опять задаток и все начинает списываться по новой.

[Над.К]

Не задаток у Вас. А просто авансовые платежи

[Vas'ka]

На основании чего можно определить, что это не задаток, а аванс?

[Над.К]

На основании того, что этот задаток уходит в оплату оказанных услуг. Чем же он отличается от аванса по Вашему?

[Аноним]

В договоре прописано, что это задаток. Он и вносится специально, чтобы подтвердить начало сотрудничества по договору.
Расскажу вкратце: ООО - агент, Физ.лицо - принципал, ООО оказывает услуги физ. лицам (водителям) по поиску клиентов. Заключается договор, в подтверждение его водитель вносит на счет ООО задаток, например 1000 руб., с этих пор ООО начинает искать водителю клиентов. Клиент находится, оплачивает водителю, например 1000 руб., комиссия ООО скажем 20%, тогда из задатка списывается 200 руб. и так далее. Когда задаток обнуляется, водитель снова вносит задаток и так по-новой.
УСН 6% и первоначально задаток при поступлении на р\сч не облагается налогом, когда 200 руб. списываются, они включаются в доход. По крайней мере бухгалтера делали так. Но в связи с тем, что я прочитал про кассовый метод у меня возник данный вопрос.

[Над.К]

Ну если хотите неприятностей, на платите налог с полученного задатка. Но только
то не задаток у Вас получается, а аванс. Потому что он полностью закрывается услугами. Что называется - найти хоть одно отличие межды вашим "задатком" и авансом

[Vas'ka]

Единственный критерий квалификации НадК. данного платежа как аванса - "его стоимость в последующем покрывается услугой"?
А разве стоимость ЛЮБОГО задатка не покрывается в последующем работами, товарами, услугами?
Гражданский кодекс РФ Часть 1.
Статья 380. Понятие задатка. Форма соглашения о задатке.
1. Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.
2. Соглашение о задатке независимо от суммы задатка должно быть совершено в письменной форме.
3. В случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, в частности вследствие несоблюдения правила, установленного пунктом 2 настоящей статьи, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное.
Статья 381. Последствия прекращения и неисполнения обязательства, обеспеченного задатком.
...
Ст.380 - видно невооруженным глазом, что в случае спора с налоговиками Вам придется "доказывать иное..."
Думается, если в договоре прописаны положения ст. 381 (возврат заказчику ДВОЙНОЙ суммы задатка в случае неисполнения...) сомнений в квалификации быть не может. Если не прописаны - соблюдение одной только письменной формы договора не панацея от квалификации как аванса.

[Vas'ka]

Я упустил один ОЧЕНЬ "скользкий" момент в квалификации как задатка:
...в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения
Откуда вытекает, что задаток должен быть МЕНЬШЕ суммы договора.
А Ваш платеж - наоборот - БОЛЬШЕ или равен.

[Над.К]

А разве стоимость ЛЮБОГО задатка не покрывается в последующем работами, товарами, услугами?

Нет, не всегда. Причем обычно задаток просто часть какого-то большого платежа.
А тут просто аванс, который обозвали задатком. И вряд ли суд встанет на сторону налогоплательщика. Тем более, что договор-то один, а задатки почему-то получаются и получаются по нему регулярно

[Аноним]

Большое спасибо. Так я и знал, что это сомнительная схема, с минимальной экономией на налоговых платежах.

[Аноним]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 06.10.2008 года N 03-1-04/2/153


Вопрос: ООО, применяющее с 01.01.2008 УСН с объектом налогообложения "доходы", в 2007 г. заключило договор на сдачу части собственного нежилого помещения в аренду и получило на расчетный счет в качестве гарантийного взноса (задатка) 200 000 руб., в 2008 г. заключило договор аренды на сдачу другой части помещения с иным арендатором и получило на расчетный счет залог 500 000 руб. Учитываются ли такие суммы при исчислении налоговой базы по УСН?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения дохода налогоплательщиком-арендодателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, при уплате ему сумм залога и гарантийного взноса (задатка) и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 334 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом.

Залог возникает в силу договора. Залог возникает также на основании закона при наступлении указанных в нем обстоятельств, если в законе предусмотрено, какое имущество и для обеспечения исполнения какого обязательства признается находящимся в залоге.

На основании ст. 380 ГК РФ задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса, не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

Учитывая изложенное, если договором аренды предусматривается получение арендодателем от арендатора помимо арендной платы сумм залога либо задатка в обеспечение обязательств, предусмотренных договором аренды, то доходы арендодателя в виде имущества, которое получено в форме залога либо задатка в качестве обеспечения обязательств, не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

[Над.К]

А вот это письмо к чему? В том, что задатки не облагаются налогом никто и не сомневался. Если они задатки, а не авансы