Создание резервов в учетной политике

[Радость:)]

Добрый день. Делаю Учетную политику, возник вопрос:
"Создание резервов за счет себестоимости" - это номинальный пункт? Мы только развиваемся и деньги на расчетном счете постоянно балансируют к 0: от зарплаты к зарплате, ни о каких резервах и речи быть не может...
В этом случае я все равно в этому пункте указываю: "Создание резервов за счет себестоимости • на предстоящую оплату отпусков в размере (Х% какой же мне % указывать если резерва фактически нет) от начисленной заработной платы."???

[Ярослав]

Добрый день. Делаю Учетную политику, возник вопрос:
"Создание резервов за счет себестоимости" - это номинальный пункт? Мы только развиваемся и деньги на расчетном счете постоянно балансируют к 0: от зарплаты к зарплате, ни о каких резервах и речи быть не может...
В этом случае я все равно в этому пункте указываю: "Создание резервов за счет себестоимости • на предстоящую оплату отпусков в размере (Х% какой же мне % указывать если резерва фактически нет) от начисленной заработной платы."???

Не создавайте резерв на оплату отпусков. Вот и все.
Напишите в УП, что резерв может создаваться в размере общей суммы отпускных прошлого года. Или вообще ничего не пишите.

[Радость:)]

Большое спасибо. И еще вопрос: смотрю прежнюю учетную политику предыдущего бухгалтера, и возник вопрос: это нормально, что раньше к прямым затратам относились только материальные затраты, а зп, налоги, субподряд(строительная организация) - все шло в косвенные?

[Радость:)]

И, скажите пожалуйста, как грамотно указать что расходы по "Работам"подрядчиков являются Прямыми расходами, а "Услуги"сторонних организация косвенными -Просто указать в прямых затратах "расходы, связанные с производством подрядных работ" ?

[Аноним]

"Ст.*318 НК РФ предусматривает право самостоятельно определять в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, услуг).

Выбор организацией метода распределения прямых и косвенных расходов должен быть обоснован технологическим процессом и быть экономически оправданным.

Данный перечень (указаный в ст 318 http://mvf.klerk.ru/nk/318.htm) организация может по своему усмотрению как сузить, так и расширить. Ограничений нет. Однако согласно требованиям ст. 252 НК РФ решение налогоплательщика должно быть обоснованным и зависит, прежде всего, от вида осуществляемой деятельности.

Существует арбитражная практика о том, что налогоплательщик неправомерно сузил перечень прямых расходов, исключив из их состава затраты на приобретение сырья и материалов, без какого-либо экономического обоснования (Постановление ФАС Уральского округа от 06.05.2010 N Ф09-3091/10-С3 по делу N А71-12937/2009-А25). Аналогичные выводы сделаны и в Постановлении ФАС Уральского округа от 25.02.2010 N Ф09-799/10-С3 по делу N А71-8082/2009-А5.

Мнение о том, что налоговый и бухгалтерский перечень прямых и косвенных расходов не должен отличаться высказано Минфином РФ в ответе на вопрос налогоплательщика письмом от 2 марта 2006 г. N 03-03-04/1/176 указал, что учитывая, что положения ст. 318 НК РФ направлены на сближение налогового учета с бухгалтерским учетом, порядок отнесения расходов на производство и реализацию осуществленных в течение отчетного (налогового) периода, к расходам в целях налогообложения следует устанавливать по аналогии с порядком, применяемым организацией в целях бухгалтерского учета. Тем же письмом указано, что организациям, в структуре оборотного капитала которых значительную долю составляет незавершенное производство, что характерно, в том числе для организаций с длительным производственным циклом (например, в области строительства), при определении состава прямых расходов следует руководствоваться перечнем прямых расходов, приведенным в п. 1 ст. 318 НК РФ."

Статья "Можно ли сократить перечень прямых расходов в налоговом учете?"
10.11.2010
Автор: Джаарбеков С.М., управляющий партнер ЗАО «Черник, Джаарбеков и партнеры»

[Радость:)]

Спасибо за статью, но очень интересно мнение на практике:
относит ли кто-нибудь из торгоро-строительных орг-ий
К ПРЯМЫМ расходам только - материальные затрат и работы подрядчиков
а все остальное к косвенным?

[Ярослав]

Большое спасибо. И еще вопрос: смотрю прежнюю учетную политику предыдущего бухгалтера, и возник вопрос: это нормально, что раньше к прямым затратам относились только материальные затраты, а зп, налоги, субподряд(строительная организация) - все шло в косвенные?

Раньше, до внесения изменений законом от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ в ст.318-319, расходы на субподряд НК были отнесены к косвенным.
Т.е. раньше никакой самостоятельности не было.

Кстати, услуги сторонних организаций бывают разные.
Услуги сторонних организаций производственного характера - это материальные расходы (п.6 ст.254), т.е. прямые.
Услуги сторонних организаций "общего характера" - косвенные.

Что касается субподряда по строительным работам, то, конечно, его надо относить к прямым (при учете по договорам).

[Радость:)]

Скажите пожалуйста, а как лучше сделать:
учетная политика от 2008г, делал якобы сам Директор, и в прямых затратах получается субподряда нет. В октябре 2009г.появился главбух. Как лучше сделать: новую УП, где будут в прямые затраты включен субподрядные работы + утверждена новым главбухом или же оставить старую созданную ген.диром и просто приказом внести изменения в УП (относительно прямых затрат и субподряда)???

[Аноним-Ё]

Возможность создания резервов лучше предусмотреть в учетной политике. Очень помогает в конце года (или середине) когда выходит большой налог на прибыль. Любой аудитор меня поддержит.
И вообще сложно предусмотреть все, что у вас будет в текущем году, а тем более в следующих (УП может не меняться, если все идет ровно), поэтому многие ее делают по факту прошедшего года.
Вы же в течение года, знаете, как ведете учет? Или в УП постоянно смотрите?

[Радость:)]

в том-то и дело что не смотрим...действительно - насчет резервов спасибо за подсказку...пока что с убытками мучаемся, но на будущее буду иметь ввиду, спасибо еще раз.
Но, насколько я поняла если изменений не было то можно ее не менять. а в моем случае

от 2008г, делал якобы сам Директор, и в прямых затратах получается субподряда нет. В октябре 2009г.появился главбух. Как лучше сделать: новую УП, где будут в прямые затраты включен субподрядные работы + утверждена новым главбухом или же оставить старую созданную ген.диром и просто приказом внести изменения в УП (относительно прямых затрат и субподряда)

[Аноним-Ё]

Вносить изменения в старую УП, или создавать новую на ... год - это ваше право. Как удобно так и делайте.
Я бы (если ето мой рабочий год) сделала новую